Geum.ru

Исчисление единого социального налога в 2009 году

Курсовой проект - Экономика

Другие курсовые по предмету Экономика

00267800600002615600март75000261950030000267800600002615600апрель5500026143003000026780060000261560020000102000май750001075003000026780040000261040020000102 000июнь750001075003000026780060000106 000июль750001075003000026780060000106 000август75000215003000026780060000106 000сентябрь75000215003000026780060000106 000октябрь75000215001000026780060000106 00020000102000ноябрь7500021500300001030006000021 200декабрь7500021500300001030006000021 200ИТОГО900 000104 800360 00086 0001 200 000107 200

Итого ФОТ за 2009 г. составил 2 460 000 руб. Итого ФОТ за 4 квартал 2009 г. составил 495 000 руб.

Итого сумма ЕСН за 2009 г. 298 000 руб. Итого сумма ЕСН за 4 квартал 2009 г. 20 900 руб.

3. Расчет НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 гл. 23 НК РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

 

ФОТ за 4 кв. 2008 г. (рабочие, 3 чел.)Ставка НДФЛСумма НДФЛ180 000 руб.13 400 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 218 гл. 23 НК РФ налоговый вычет составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

ФОТ на 4 квартал 2009 г. на директора 225 000 руб. (2 детей до 18 лет).

Вычет составляет 2000 руб.*3 мес.=6000 руб.

225 000 руб. 6000 руб. = 219 000 руб.

 

ФОТ за 4 кв. 2008 г. (директор, 2 детей до 18 лет)Ставка НДФЛСумма НДФЛ219 000 руб.13 470 руб.

ФОТ на 4 квартал 2009 г. на главного бухгалтера 90 000 руб. (1 ребенок до 18 лет).

Вычет составляет 1000 руб.*3 мес.=3000 руб.

90 000 руб. 3 000 руб. = 87 000 руб.

 

ФОТ за 4 кв. 2008 г. (главный бухг., 1 ребенок до 18 лет)Ставка НДФЛСумма НДФЛ87 000 руб.13 310 руб.

Итого сумма НДФЛ за 4 кв. 2009 год составляет 63 180 руб.

 

4. Налоговые доходы

4.1. Доходы от реализации

 

ПериодХозяйственные операцииСумма, руб. +ХКварталвыручка от реализации офисной мебели, без учета НДС22 002 500Кварталвыручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС3 002 500ИТОГО 25 005 000

Итого Налоговые доходы 25 005 000 руб.

5. Налоговые расходы.

5.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

5.1.1. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ):

 

ПериодХозяйственные операцииСумма, руб. +ХКварталСписано материалов на мебельное производство, без учета НДС8 002 500КварталСписана бумага для изготовления календарей, без учета НДС902 500Итого 8 905 000

5.1.2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ):

 

Нормируемые расходы:

ПериодХозяйственные операцииСумма, руб. +ХУстановленная нормаРасходы, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыльЕжемесячноПолучены рекламные услуги, с учетом НДС474 500Норма 1% от выручки от реализации250 050декабрьОплачены представительские расходы238 500Норма 4% от ФОТ за отчетный (налоговый) период19 800ИТОГО269 850

Итого Расходы, связанные с производством и реализацией 11 341 006,25 руб.

 

5.2.Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ)ПериодХозяйственные операцииСумма, руб. +ХРасходы на создание резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ)ДекабрьПо акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателейДекабрь Сумма 542 500 руб.- срок долга 28 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва)0Декабрь Сумма 162 500 руб. - срок долга 70 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности)81 250декабрьСумма 32 500 руб. - срок долга 130 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности)32 500ИТОГО 113 750

Итого Внереализационные расходы 113 750 руб.

ИТОГО налоговые расходы 11 454 756,25 руб.

 

6. Расчеты на прибыль организаций за 4 квартал 2009 г.:

 

1. Налоговые доходы:25 005 000 руб.1.1. Доходы от реализации25 005 000 руб.2. Налоговые расходы:11 454 756,25 руб.1.1. Расходы, связанные с производством и реализацией11 341 006,25 руб.1.2. Внереализационные расходы113 750 руб.3. Налоговая база для исчисления налога на прибыль:13 550 243,754. Ставка налога на прибыль, всего %в т.ч.в федеральный бюджет2%в бюджет субъекта Российской Федерации18%5. Сумма исчисленного налога на прибыль, всего2 710 049 руб.в т.ч.в федеральный бюджет271 004,9 руб.в бюджет субъекта Российской Федерации2 439 044 руб.

Заключение

 

На основании проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:

  1. Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
  2. Для целей исчисления единого социального налога необходимо выделять три периода:

- налоговым периодом признается календарный год.

- отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

- ежемесячно исчисляются авансовые платежи.

  1. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
  2. Несмотря на то, что ЕСН нельзя назвать новым налогом, проблемы, связанные с его начислением и уплатой, не редкость для бухгалтеров. Одни из них обусловлены неоднозначной трактовкой тех или иных положений гл. 24 НК РФ, другие - излишним фискальным рвением финансового и налогового ведомств, призывающих налогоплательщиков начислить и уплатить в бюджет налог даже в том случае, когда, казалось бы, такой обязанност