Исчисление единого социального налога в 2009 году
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
»оговый орган справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.
Форма справки утверждена приказом ФНС РФ от 22.11.2007 г. N ММ-3-05/645 "Об утверждении формы справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката".
Аналогичный порядок применятся и в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой.
С 1 января 2008 года действует новый порядок уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. В соответствии с ним указанная категория адвокатов самостоятельно исчисляет и уплачивает ЕСН с доходов, которые получены от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. При этом применяются ставки, установленные в п. 4 ст. 241 Кодекса для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.
Следует отметить, что ФНС РФ и ранее разъясняла, что положения п. 6 ст. 244 Кодекса относятся к адвокатам, осуществляющим в течение налогового периода профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, и не могут быть применены к адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, которые тем не менее, статьей 235 Кодекса отнесены к налогоплательщикам единого социального налога. В связи с чем полагала, что правомерно применять к адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, порядок самостоятельного расчета налога, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, который установлен для индивидуальных предпринимателей п. 5 ст. 244 Кодекса. При этом для всех адвокатов, как осуществляющих деятельность в адвокатском кабинете, так и в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, ставки установлены п. 4 ст. 241 Кодекса (письмо ФНС РФ от 20.02.2006 N ГВ-6-05/186@)). Изменения, внесенные в ст. 244 Кодекса Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ, по сути, закрепили указанную позицию.
2. Практическая часть
1. Рассчитать НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль к уплате в бюджет за 4 квартал 2009 г.
ПериодСодержание операцииСумма, руб + ХХ (13 вариант)Сумма, руб + ХКварталВыручка от реализации офисной мебели, без учета НДС22 000 000250022 002 500КварталВыручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС3 000 00025003 002 500КварталСписано материалов на мебельное производство, без учета НДС8 000 00025008 002 500КварталСписана бумага для изготовления календарей, без учета НДС900 0002500902 500КварталОприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС12 000 000250012 002 500КварталОприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС800 0002500802 500Ежемесячно, с начала годаНачислена заработная плата
Директор 75 000 (двое детей до 18 лет)
По вариантам работ250077 500Главный бухгалтер 30 000 (один ребенок до 18 лет)32 500Рабочие (3 чел, каждый) 20 00022 50016.01.2009
20.02.2009Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии. Оформлена грузовая таможенная декларация70 000 ЕВРО25003 010 000*Таможенная пошлина 20% от контрактной стоимости**602 000Таможенный сбор 100 000 рублей***100 000Первоначальная стоимость зданий и сооружений, срок использования 800 месяцев5 000 00025005 002 500Первоначальная стоимость оборудования, срок использования 110 месяцев800 0002500802 500ЯнварьПоставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС6 500 00025006 502 500ЯнварьПо данным бухгалтерского учета определены потери от брака при производстве мебели150 0002500152 50031.03.2009По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей (в т.ч.):730 0002500737 500Долг № 1 - 28 дней540 000
542 500Долг № 2 - 70 дней160 000162 500Долг № 3 - 130 дней30 00032 500ЕжемесячноПолучены рекламные услуги, с учетом НДС472 0002500474 500ЕжемесячноПолучены услуги мобильной связи, с учетом НДС590 0002500592 50006.03.2009Оплачены представительские расходы 236 0002500238 500
Решение:
1. Расчет НДС.
1.1 НДС начисленный
ПериодХозяйственная операцияСумма, руб. +ХСумма НДС начисленного, руб.кварталвыручка от реализации офисной мебели, без учета НДС22 002 5003 960 450кварталвыручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС3 002 500300 250Итого 25 005 0004 260 700
1.2 НДС уплаченный
ПериодХозяйственная операцияСумма, руб. +ХСумма НДС уплаченного, руб.КварталОприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС12 002 5002 160 450КварталОприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС802 500144 450ЯнварьПоставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС6 502 5001 170 450ЕжемесячноПолучены рекламные услуги, с учетом НДС474 5007 236ЕжемесячноПолучены услуги мобильной связи, с учетом НДС592 5009 03606.03.2009Оплачены представительские расходы 238 5003 63716.01.2009Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии.
Курс евро на дату оформления 16.01.09 43.
Контрактная стоимость = 70 000*43=3 010 000 руб.3 712 000566 08020.02.2009Оформлена грузовая таможенная декларацияТаможенная пошлина 20% от контрактной стоимости: 3 010 000*20%=602 000 руб.Таможенный сбор 100 000 рублейИтого 24 325 0004 061 339
ИТОГО НДС к уплате в бюджет (НДС начисленный НДС уплаченный) за 4 квартал составил 199 361 руб.
2. Расчет ЕСН
ДолжностьДиректорГлавный бухгалтерРабочие, 3 человек по 20 000 руб. каждыйпериодначислена з/пЕСН, %Сумма ЕСНначислена з/пЕСН, %Сумма ЕСНначислена з/пЕСН, %Сумма ЕСНянварь75000261950030000267800600002615600февраль750002619500300