Исследование хозяйственной деятельности туристической фирмы "Сфера"
Отчет по практике - Маркетинг
Другие отчеты по практике по предмету Маркетинг
?онной описи.
При отражении операций по изготовлению рекламной продукции в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные", Кредит 51 "Расчетные счета" - отражена сумма выданных авансов в счет выполнения работ рекламной фирмой;
Дебет 44 "Расходы на продажу", субсчет "Расходы на рекламу", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтены затраты на рекламу, относящиеся к текущему месяцу;
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма НДС по выполненным рекламной фирмой в текущем месяце работам (оказанным услугам);
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные" - отражено уменьшение задолженности перед рекламной фирмой за счет ранее выданного (перечисленного) ей аванса на основании акта оказанных рекламной фирмой услуг в текущем месяце;
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - предъявлена к вычету из бюджета сумма НДС, относящаяся к полученным и оплаченным рекламным услугам или продукции на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса.
Признанные в бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета 44 "Расходы на продажу", списываются на себестоимость проданной продукции (товаров) в зависимости от выбранного организацией способа списания коммерческих расходов, закрепленного в приказе по учетной политике, либо полностью, либо пропорционально объему реализованной продукции (товаров).
Если организацией было принято решение о признании рекламных затрат полностью в составе себестоимости проданной продукции (товаров), то в бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:
Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 44 "Расходы на продажу", субсчет "Расходы на рекламу" - списана полная сумма учтенных в отчетном периоде расходов на продажу.
Если рекламные затраты в соответствии с учетной политикой подлежат распределению, например, между проданным товаром и остатком товаров на конец месяца, то на расходы в отчетном периоде списывается часть рекламных расходов пропорционально сумме проданного товара такой же проводкой:
Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 44 "Расходы на продажу", субсчет "Расходы на рекламу" - списана часть учтенных в отчетном периоде расходов на продажу продукции.
В бухгалтерском учете расходы на рекламу не нормируются, поэтому учитываются в себестоимости продукции (работ, услуг) в полной сумме произведенных затрат, что приводит к возникновению постоянных или временных разниц и необходимости применять ПБУ 18/02.
При этом могут возникнуть две ситуации.
. Если расход для налогообложения учтен не полностью и не будет учтен в последующих отчетных периодах, то в соответствии с ПБУ 18/02 возникнет постоянная разница в размере неучтенной части расхода. Постоянные разницы приводят к начислению постоянного налогового обязательства:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - учтено постоянное налоговое обязательство.
. Если расходы в отчетном периоде могут быть учтены частично, но есть вероятность, что в следующем отчетном периоде оставшаяся часть будет включена в налоговую базу. В таком случае возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к начислению отложенного налогового актива:
Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислен отложенный налоговый актив.
Когда оставшаяся часть расхода будет учтена, начисленный ранее отложенный налоговый актив необходимо погасить, что отражается записью:
Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 09 - погашен отложенный налоговый актив.
Необходимо также учитывать, что документы, подтверждающие произведенные расходы, должны быть составлены на бланках типовой формы, утвержденных Госкомстатом России, например товарная накладная формы N ТОРГ-12, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132, требование-накладная по форме N М-11, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Также подтверждающими документами могут служить акт оказанных услуг или выполненных работ, акт на списание рекламной продукции, отчет менеджера о проведенной рекламной акции, типовая форма по которым законодательством не предусмотрена, но которая должна быть разработана организацией и закреплена в учетной политике.
Целесообразность произведенных рекламных расходов желательно подтвердить приказом об утверждении рекламной и маркетинговой политики, программой и бюджетом рекламной кампании организации.
Что же касается хранения документов по рекламным расходам, то ст. 12 Закона "О рекламе" установлено, что рекламные материалы или их копии, в том числе все вносимые в них изменения, а также договоры на производство, размещение и распространение рекламы должны храниться в течение года со дня последнего распространения рекламы или со дня окончания сроков действия таких договоров, кроме документов, в отношении которых законодательством РФ установлено иное.
Согласно ст. 17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалт