Исследование систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса
Мировой финансовый кризис обострил проблемы налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства. Льготы служат инструментом снижения налогового бремени для налогоплательщиков - малых предприятий, стимулируют развитие предприятий, ведут к соблюдению налогового законодательства, повышая доход бюджетов всех уровней.
Мировой опыт показывает, что использование особых режимов налогообложения, как отражено в табл.1, преследует различные цели. Различны и обстоятельства, сопутствующие такому налогообложению, - в странах различаются традиции уплаты налогов, налоговая и юридическая грамотность налогоплательщиков, возможности контроля и принуждения со стороны налоговых администраций, степень коррумпированности властей.
В развитых странах с достаточно давними налоговыми традициями основной целью смягчения налогового режима для малых предприятий является устранение налоговой дискриминации, которая проявляется, главных образом, в двух направлениях:
издержки законопослушания для малого предприятия с большей вероятностью выше, чем для крупного, поскольку документация и информация, необходимая для налогового декларирования, в любом случае собирается и хранится крупными предприятиями в основном для собственных целей;
можно предположить, что при равных ставках налогообложения эффективная ставка налога для малого предприятия будет больше (в отсутствие специальных льгот), поскольку возможности использования разрешенных для налогового вычета расходов у малых предприятий меньше,
Таблица 1
Особые режимы налогообложения зарубежных стран
странакритерииВеличина критерияУсловия переходапримечанияФранция, БельгияСовокупный годовой оборотПредприятия, продающие товары, - не более 500 тыс. евро. Предприятия, оказывающие услуги, - не более 150 тыс. евро Предприятие предоставляет информацию по итогам прошедшего года о закупках, продажах, стоимости запасов на конец отчетного периода, количестве занятых, сумме выплаченной заработной платы, количестве автомобилей, которыми владеет плательщик. На основании этого администрация согласовывает сумму налога Период применения особого режима налогообложения: два года (Франция) и три года (Бельгия) Израиль, Турция, ИспанияУстанавливается в зависимости от вида деятельности малого предприятия Не ограниченПредприятие представляет информацию о наличии в его распоряжении необходимых для деятельности факторов, которые трудно скрыть при проверке (число посадочных мест в ресторане, кресел в парикмахерской и т.д.)ЧилиОбъем выручкиНе более 3000 налоговых единицПредоставление информации о полученной выручке за три предшествующих годаИталияОценка средней доходности факторов производстваЗависит от вида экономической деятельностиЭкспертная оценка доходности факторов производства и некоторая взвешенная оценка факторов производства при условии вида деятельности, попадающего под вмененные налогиКанада Налогооблагаемый доходНе более 200000 долл. Контролируемые канадцами частные корпорацииВеликобританияЕжегодный доход10% - до 1520 фунтов стерлингов. 22% - от 1521 до 28400фунтов стерлингов 40% - свыше 28400 фунтов стерлинговПростая налоговая декларация, подтверждающая ежегодный доходСШАГодовая налогооблагаемая прибыльДо 50000 долл. - 15%. От 50000 до 75000 долл. - 25%. От 75000 до 10000000 долл. - 34%. Свыше 10000000 долл. - 35%Подтвердить величину полученной прибыли на налоговый периодОтсутствуют какие-либо особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия обязаны вести бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли для целей налогообложения Голлан дияНалогооблагаемый доход Для предприятий: не более 25000 евро - 30%;более 25000 евро - 35%. Для индивидуальных предпринимателей: менее 44000 евро - вычитывается 6000 евро; превышает 50000евро - вычитается 4000евроПодтверждение налогооблагаемого дохода за отчетный периодПоощряется научно-исследовательская деятельность предприятий: в том случае, если компания принимает на работу сотрудника для проведения НИОКР, то она получает право на уменьшение налогов на фонд заработной платы. Объектом особого льготного налогообложения являются вновь создаваемые предприятия
Из данных табл. 1 видно, что большинство стран применяют льготы к деятельности малых предприятий. В разных странах эти льготы различны, в одних ограничиваются уменьшением отчетных периодов, в других применяются льготные ставки по налогообложению, но правительства этих государств объединены особым отношением к малому бизнесу.
Налоговая система современной России за двадцать дет существования соединила в себе элементы налогов различных стран, но в целом системы налогообложения, применяемые малыми предприятиями, приближены к странам Европейского Союза. В России, так же, как и во многих зарубежных странах, установлен пороговый режим дохода малого предприятия. Российская упрощенная система общими чертами похожа на французский налог по косвенным признакам и израильский контрактный налог. Единый налог на вмененный доход аналогичен итальянскому минимальному вмененному налогу по видам деятельности.
На сегодняшний день федеральное налоговое законодательство РФ не использует терминов малое предпринимательство, малые предприятия, малый бизнес, тем самым не