Исследование систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
выделяя субъектов малого предпринимательства в качестве особой категории налогоплательщиков, прежде всего в отношении тех или иных льгот. При этом в налоговом законодательстве введены понятия общий налоговый режим, специальный налоговый режим. Такое деление налоговых режимов в отечественной системе налогообложения условно можно рассматривать как альтернативные варианты налогообложения для субъектов алого предпринимательства, использование которых может снизить налоговую нагрузку для налогоплательщиков - малых предприятий. Каждый из этих режимов обладает специфическими особенностями при формировании совокупных налоговых обязательств. Вместе с тем каждый из них опирается на единую методическую базу, основой которой являются стоимостные объекты системы бухгалтерского учета. В зависимости от норм ведения учетных операций (учетной политики) формируется база для налогообложения.
Субъект малого предпринимательства самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета, самостоятельно приспосабливает реестры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении следующих условий:
единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей его ведение на основе принципа начисления и двойной записи;
сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;
накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе покупателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия.
Общий налоговый режим предусматривает то, что субъекты малого предпринимательства уплачивают федеральные, региональные и местные налоги, установленные Налоговым кодексом РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:
oналог на добавленную стоимость;
oакцизы;
oналог на доходы физических лиц;
oединый социальный налог;
oналог на прибыль организации;
oналог на добычу полезных ископаемых;
oводный налог;
oсборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
oгосударственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
налог на имущество организации;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся:
oземельный налог;
oналог на имущество физических лиц.
Данная классификация налогов и сборов по уровням бюджетной системы РФ носит исчерпывающий характер, но это не означает, что предприятие обременено всеми этими налогами. Все зависит от сферы деятельности, имущества, принадлежащего субъекту предпринимательства. Например, юридическое лицо, не обладающее земельными участками или транспортными средствами, не обязано платить земельный или транспортный налог.
Общая система налогообложения - это именно тот налоговый режим, на который попадает практически каждое предприятие сразу после регистрации, если не изъявит желание перейти на специальный налоговый режим, т.е. не подаст заявление о переходе на специальный налоговый режим. Особенностью деятельности малых предприятий в условиях общего налогового режима является уплата налога на добавленную стоимость (НДС), данный налог платят все организации, за исключением тех, у которых сумма выручки за квартал не превышает 2 млн. руб. без учета НДС.
Для освобождения от уплаты НДС субъекту малого предпринимательства необходимо в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не реализовывать подакцизных товаров (алкоголь, табачные изделия и т.д.), а также не вести деятельности, связанной с ввозом товаров на таможенную территорию РФ,
Данную норму можно считать своеобразной льготой по уплате НДС, связанной с упрощением документооборота (не выставляются счета-фактуры, не ведутся книги покупок и продаж), к то же время ограничение по выручке не позволяет расти, увеличивать рентабельность, так как превышение установленного лимита выручки 2 млн. руб. возвращает предприятие к уплате НДС. Ланная льгота используется предприятиями, которые реализуют товары, работы и услуги населению, ведь в этом случае НДС является наценкой на стоимость данной продукции, работ, услуг. Если же организация работает с крупным предприятием, то отказываться от уплаты НДС нецелесообразно, так как бремя уплаты НДС полностью ляжет на покупателя.
Еще одной особенностью деятельности субъекта малого предпринимательства в условиях общего режима налогообложения является уплата налога на прибыль. Применительно к данному налогу законодатель использует критерии суммы выручки в размере 1 млн. руб., что позволяет налогоплательщикам уплачивать налог поквартально, а не по итогам месяца, как это предусмотрено для предприятий, выручка которых превышает установленное ограничение.
Необходимо выделить основное различие между малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения. Данное различие заключается в том, что индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физических лиц в размере 13% от полученной выручки, а не налог на прибыль в размере 20%, и единый социальный налог по ставке 13%, в итоге индивидуальному предпринимателю приходится платить 23%.
Особый режим налогообложения для поддержки малого бизнеса принят в большинстве стран. Для этого существуют различные причины. Прежде всего, малое предпринимательство является важной сферой функционирования эко?/p>