Исследование систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?омики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого предпринимательства позволяет увеличить занятость населения и таким образом улучшить социальную атмосферу в обществе и уменьшить расходы на выплату пособий по безработице.
К специальным налоговым режимам законодательно относятся:
упрощенную систему налогообложения (УСН);
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Большинство субъектов малого предпринимательства облагается налогами по общепринятой системе, т.е. они уплачивают действующие налоги всех видов (с некоторыми льготами, различающимися по регионам).по последним оценкам, по последним оценкам, численность малых предприятий, работающих по этой системе, составляла около 500 тыс., численность индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица - около 2.5 млн. чел. По упрощенной системе работает только 50 тыс. малых предприятий (или около 6% от числа всех зарегистрированных малых предприятий) и 110 тыс. индивидуальных предпринимателей (или всего 3% их общего числа).
В табл. 2 приведены характеристики специальных налоговых режимов с использованием систематизированных данных.
налогообложение малый бизнес
Таблица 2
Специальные налоговые режимы применительно к субъектам малого предпринимательства
характеристикаСубъект малого предпринимательстваУпрощенная система налогообложенияЕдиный налог на вмененный доходЕдиный сельскохозяйственный налогУсловия перехода на налоговый режимЮридические лица. ПБОЮЛВыручка за 9 мес. Не превышает 15 млн. руб. Средняя численность работников не превышает 100 чел. Неиспользование систем налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также деятельности, связанной с игорным бизнесом. Отсутствие филиалов, представительств; неведение банковской и страховой деятельности, деятельности на рынке ценных бумаг. Отсутствие участия в уставных капиталах других организаций. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных капиталов не превышает 100 млн. руб. Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренной ст. 346.26 НК РФ.Является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Сельскохозяйственная продукция составляет не менее 70%. Отсутствует деятельность по производству подакцизных товаровСпособ перехода на налоговый режимЮридические лица. ПБОЮЛДобровольно-уведомительныйОбязательный Добровольно-уведомительныйПорядок перехода на налоговый режим Юридические лица. ПБОЮЛДля действующих - подача заявления в налоговый орган по месту регистрации в срок с 01.10 по 30.11 года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. Для вновь зарегистрированных - подача заявления на переход в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе Обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой единым налогом деятельности, подав соответствующее заявление в срок не позднее пяти дней с начала осуществления своей деятельностиДля действующих - подача заявления в налоговый орган по месту регистрации в срок с 20.10 по 20.12 года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. Для вновь зарегистрированных - подача заявления о переходе одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе.Условия применения налогового режима Юридические лица. ПБОЮЛДоход в течение года не должен превышать 20 млн. руб. Данная сумма корректируется на коэффициент-дифлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ с учетом инфляции. Выполняются все условия перехода на налоговый режим-Доля реализованной сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70%.Неприменяемые налогиЮридические лица.Налог на прибыль. НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество. ЕСННалог на прибыль. НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество. ЕСННалог на прибыль. НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество. ЕСНПБОЮЛНалог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности). НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ЕСННалог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности). НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ЕСННалог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности). НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ЕСНУплачиваемые налоги Юридические лица. ПБОЮЛЕдиный налог. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Транспортный налог. Налог на землю Единый налог. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Транспортный налог. Налог на земл