Исследование производственно-хозяйственной деятельности ООО "Металлстромсервис"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
В бухгалтерском и налоговом учете основные средства стоимостью не более 20 000 руб. (без учета НДС) не амортизируются и списываются на затраты единовременно. В бухгалтерском учете их можно отразить в составе материалов, что позволит получить экономию по налогу на имущество. Такие изменения в ПБУ 6/01 Учет основных средств внес приказ Минфина России от 12 декабря 2005 г. № 147 н. (до этого лимит составлял 10 000 руб.)
В бухгалтерском учете амортизацию начисляют следующими методами: линейным; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (ПБУ 6/01).
В новых правилах учета при использовании способа уменьшаемого остатка можно применять ускоренную амортизацию с максимальным значением повышающего коэффициента 3. Новый способ амортизации основных средств имеет определенные ограничения. Начислять амортизацию новым способом можно по группе однородных объектов основных средств или по всем объектам основных средств, то есть использовать метод для одного объекта не разрешается.
Методу ускоренной амортизации нельзя использовать для зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, то есть со сроком полезного использования свыше 20 лет. Данный метод применяют к основным средствам, которые приняты к бухгалтерскому учету после 1 января 2006 года.
Преимущество способа уменьшаемого остатка в том, что в первые годы эксплуатации основных средств будет самортизирована большая часть первоначальной стоимости, это повлияет на экономию величины налога на имущество.
Способ начисления амортизации отражается в учетной политике предприятия, его нельзя менять в течение всего срока службы основных средств.
В налоговом учете предусмотрено два способа начисления амортизации: линейный и нелинейный (п. 1 ст.259 НК РФ).
В особых случаях (в условиях агрессивной среды, повышенной сменности, финансового лизинга) в налоговом учете применяется ускоренный метод начисления амортизации. К основным средствам, которые работают в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, используют коэффициент ускорения амортизации не более 2, к лизинговому имуществу - в размере не более 3 (п.7, 8 ст. 259 НК РФ).
.Повышающий коэффициент амортизации по имуществу, полученному в лизинг, равный 3, не применяют, когда имущество относится к первой, второй или третьей амортизационной группе, или амортизация по основным средствам начисляется нелинейным методом.
С 2008 года установлены налоговые льготы для инновационных компаний (ФЗ от 19 июля 2007 г.). В налоговом учете при исчислении налога на прибыль к норме амортизации основных средств, которые используются в научно-технической деятельности, можно применять ускоряющий коэффициент, но не более 3.
Отдельные виды автотранспорта (автомобили с первоначальной стоимостью более 600 000 руб., пассажирские микроавтобусы стоимостью свыше 800 000 руб.) имеют понижающий коэффициент амортизации - 0,5.
В бухгалтерском и налоговом учете возможно применение разных методов начисления амортизации. В этом случае возникают различия в амортизационных отчислениях. Например, в бухгалтерском учете - линейный способ, в налоговом - нелинейный метод, или в бухгалтерском учете - линейный способ, в налоговом учете - по некоторым основным средствам применяется коэффициент ускорения.
В налоговом учете часть стоимости основных средств можно списать с помощью амортизационной премии (п. 1.1 с. 259, п. З ст. 272 НК РФ), то есть 10 процентов первоначальной стоимости имущества можно списать единовременно, включая в расходы в первый месяц начисления амортизации после ввода основных средств в эксплуатацию.
Амортизационная премия считается косвенным расходом. Это правило распространяется на суммы, истраченные на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Применять амортизационную премию можно не по всему имуществу, а по выбранным группам (письмо Минфина России от 10 апреля 2007 г. № 03-03-05/83). Решение об этом следует закрепить в учетной налоговой политике. Данная льгота не применяется к имуществу, которое получено безвозмездно, в виде вклада в уставный капитал, либо куплено для сдачи в лизинг с правом выкупа или для перепродажи.
В бухгалтерском учете амортизационная премия не предусмотрена, основные средства списываются в общем порядке (ПБУ 6/01 Учет основных средств), что приводит к расхождениям с налоговым учетом.
В бухгалтерском учете остаточную стоимость основных средств можно ежегодно переоценивать в соответствии с действующими рыночными ценами (п. 15 ПБУ 6/01).
Уценка основных средств проводится в случае снижения рыночной цены объектов. В результате уценки основных средств бухгалтерская стоимость их уменьшается и, как следствие, снижаются платежи по налогу на имущество.
Дооценка основных средств проводится с целью увеличения собственного (добавочного) капитала, что может привлечь дополнительных собственников или инвесторов. Необходимость дооценки основных средств может возникнуть, если сумма чистых активов меньше суммы уставного капитала, так как в этом случае акционерное общество обязано либо уменьшить уставный капитал, либо ликвидироваться в соответствии с действующим законодательством. После дооценки основных средств сумма налога на имущество увеличится.
В бухгалтерской учетной политике указывают, по каким группам основн?/p>