Исследование производства и себестоимости кормовых культур в СПК "Лунинский" Лунинского района
Дипломная работа - Сельское хозяйство
Другие дипломы по предмету Сельское хозяйство
овыми затратами по этой статье.
.4 Факторный анализ отдельных статей затрат и элементов себестоимости многолетних трав на сено
Для более подробного рассмотрения структуры себестоимости 1 ц многолетних трав на сено проведём факторный анализ влияния затрат на отклонение фактической себестоимости 1 ц многолетних трав на сено от плановой за 2009 год. Данные представлены в таблице 27.
Таблица 27 - "ияние затрат на отклонение фактической себестоимости многолетних трав на сено от плановой за 2009 год
Статьи затратЗатраты по плану на 1 га, руб.Затраты на производство 1 ц., руб.Отклонение от плана, руб.планфактВсего на 1 цВ т.ч. за счет изменениязатратурожайностиМатериальные ресурсы, используемые в производстве - всего2427,597,10110,6813,5823,98- 10,4в том числе: семена и посадочный материал--11,95---нефтепродукты582,523,3015,16-8,14- 5,64- 2,5Оплата труда с отчисления на социальные нужды750,030,05,53-24,47- 21,17- 3,3Содержание основных средств442,517,7065,3047,6049,5- 1,9Прочие затраты75,253,013,430,420,73- 0,31Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы230,59,229,290,070,89- 0,82
Расчеты в таблице приведём на примере статьи Оплата труда с отчислениями на социальные нужды.
З1ц =, где
З1ц - затраты на производство 1ц многолетних трав на сено, руб.
Зга - затраты на 1 га, руб.
У - урожайность 1 га, ц
п - плановый уровень
ф - фактический уровень
Данную модель распишем способом цепных подстановок. Определим затраты на 1ц многолетних трав на сено при фактической урожайности и плановых затратах на 1 га.
З1ц п = 30,0
З1цф = 5,53
З1ц усл 1 = = = = 26,7
Определим влияние каждого фактора на результативный показатель:
З1ц У = З1ц усл 1- З1ц п = 26,7- 30,0 = -3,3
З1ц Зга = З1цф - З1ц усл 1 = 5,53 - 26,7 = -21,17
Осуществим проверку влияния факторов на изменение обобщающего показателя:
Зобщ = З1ц У + З1ц Зга = -3,3 + (-21,17) = - 24,47
Повышение урожайности многолетних трав на сено (на 12 %) снизило затраты на 1 ц продукции (таблица 27). Увеличение фактической себестоимости многолетних трав на сено произошло за счет повышения затрат на 1 га. Наиболее значительное превышение затрат по сравнению с планом, произошло по статье Содержание основных средств. Повышение обусловлено прежде всего ростом затрат на 49,5 руб., увеличение урожайности уменьшило затраты по этой статье на 1,9 руб.
Общее повышение фактической себестоимости 1 ц многолетних трав на сено обусловлено увеличением затрат на 23,98 руб., но повышение урожайности снизило общие затраты на 10,4 руб. В целом себестоимость 1 ц многолетних трав на сено повысилась на 13,58 руб.
Проанализируем более подробно такую статью себестоимости 1 ц многолетних трав на сено как Оплата труда с отчислениями на социальные нужды.
Таблица 28 - Оценка влияния факторов на размер статьи Оплата труда с отчислениями на социальные нужды на производство 1ц многолетних трав на сено
Вид продукцииЗатраты труда на 1 га, чел - чОплата 1 чел - ч, руб.Выход продукции с 1 га, цпланфактпланфактпланфактмноголетние травы: на сено2,513,330011,642528
Проведем факторный анализ влияния изменения уровня производительности и оплаты труда на отклонения в затратах при производстве многолетних трав на сено, на примере 2009 года. Результаты представим в таблице 29.
Таблица 29 - "ияние факторов на размер статьи Оплата труда с отчисления на социальные нужды на производство 1ц многолетних трав на сено
Вид продукцииРазмер статьи оплата труда на 1 ц продукции, руб.Изменение затрат на оплату труда, руб.факт планобщеев том числе за счетзатрат на 1 гаоплаты 1 чел. - чурожайностимноголетние травы: на сено5,5330,0-24,47129,6-153,4-0,67
ОТ п = ,где
ОТ - оплата труда 1 чел - ч, руб.
ЗТ - затраты труда на 1 га, чел - ч
У - выход продукции с 1 га, ц
Данную модель является кратной, проанализируем её способом цепных подстановок
ОТ п = = = 30 - затраты на оплату труда в расчете на 1 ц многолетних трав на сено по плану;
ОТусл1 = = =159,6
ОТусл2 = = = 6,2
ОТ ф = = = 5,53
Определим влияние каждого фактора на результативный показатель:
ОТ ЗТ = ОТусл1 - ОТ п = 159,6 - 30 = 129,6
ОТ ОТ = ОТусл2 - ОТ усл1 = 6,2 - 159,6 = - 153,4
ОТ У = ОТф - ОТ усл1 = 5,53 - 6,2 = - 0,67
ОТобщ = ОТ ЗТ + ОТ ОТ + ОТ У = 129,6 -153,4 - 0,67 = - 24,47
Результаты проведённого анализа показывают, что снижение фактических затрат по статье Оплата труда по сравнению с планом обусловлено, прежде всего, снижением оплаты труда 1 чел.-ч. на 153,4 руб. и повышением урожайности на 0,67 руб. Увеличение затрат на 1 га повысило затраты по статье Оплата труда на 129,6 руб. В результате общее снижение по этой статье составило 24,47 руб.
Итак, себестоимость 1 ц многолетних трав на сено с 2008 по 2009 год возросла на 4 % и составила 110,68 руб., что оказалось выше планового уровня. Этот рост обусловлен в основном увеличением затрат по статье Содержание основных средств. При сравнении структуры себестоимости многолетних трав на сено фактической и плановой в 2009 году выявлено большое не соответствие по статье Оплата труда с отчислениями на социальные нужды.
Таким образом, при проведении анализа структуры себестоимости 1 ц многолетних трав на сено по статьям затрат и по отдельным калькуляционным статьям была выявлена закономерность - при увеличении затрат на 1 руб. продукции за счет изменения ее структуры может наблюдаться увеличение удельного веса продукции с низкой рентабельностью.
4 Резервы роста объёмов производства и снижен