Исследование порядка применения НДС и льгот при его уплате
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. Полное освобождение предусмотрено при временном ввозе и временном вывозе товаров и транспортных средств физическими лицами.
перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц.
Освобождение от уплаты НДС предоставляется в отношении товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.
Сущность льгот заключается в том, что государство проводит социально-экономическую политику, направленную на поддержку семей с детьми, поддержку здравоохранения и сдерживание роста цен.
При ввозе товаров налогообложение производится в следующем порядке в зависимости от избранного таможенного режима (Табл.1):
при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме, кроме случаев освобождения от уплаты;
при реимпорте уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;
при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;
при переработке на таможенной территории налог уплачивается при ввозе товаров с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки;
при временном ввозе применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном ТК РФ, при ввозе продуктов после переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством [4].
Таблица 1
Особенности налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Таможенный режимПорядок налогообложенияСтатья НК РФВвоз товаровВыпуск для свободного обращения Налог уплачивается в полном объемеПп.1. п.1. ст.150РеимпортНалогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК, в порядке, предусмотренным таможенным законодательством РФ. Пп.2. п.1. cт.150 - транзит таможенный склад реэкспорт магазин беспошлинной торговли перемещение припасов свободная таможенная зона свободный склад уничтожение и отказ в пользу государстваНалог не уплачиваетсяПп.3. п.1. ст.150Переработка на таможенной территорииНалог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срокПп.4. п.1. ст.150 - временный ввоз ввоз продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территорииПрименяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренным таможенным законодательством РФПп.5,6. п.1. ст.150При помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления Налог уплачивается в полном объемеПп.7 п.1. ст.150
2.2 Исследование динамики исчисления НДС за период 2005-2009 гг. на примере ДВТУ
Для более подробного изучения НДС и его динамики, обратимся к статистическим данным, полученным ОТП ДВТУ. На основании контрольных показателей по взиманию таможенных платежей (на примере Дальневосточного Таможенного Управления) можно увидеть какую долю занимают НДС в системе таможенных платежей.
Таблица 2
Показатели по взиманию таможенных платежей в доход федерального бюджета за 2005-2009 гг. (млн. руб.)
ИТОГО ДВТУ2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г. Всего в бюджет, млн. руб. 74 473,79102 767,50131 226,83180 763,15115 821,11вывозная пошлина, в т. ч. 24 780,3132 291,0035 306,7355 558,3747 330,29ввозная пошлина20 876,4226 695,9934 322,0844 337,2225 278,61НДС24 467,6632 322,2544 923,9760 674,6435 623,42Акциз при ввозе1 071,631 080, 191 721,382 568,45256,86Таможенные сборы3 277,781 139,061 329,971 425,491 011,65Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности 9 087,6713 418,3916 043,046 142,26Средства от реализации конфискованного имущества17,2337,0042,4921,009,83Штрафы93,33145,65131,01109,73Прочие неналоговые доходы ФБ0,231,590,0054,97Прочие доходы ФБ20,6714,553,933,38Госпошлина за регистрацию ТС0,110,030,000,11
Как видно из таблицы 2, резкое снижение показателей исчисления НДС наблюдается за 2008 год и 2009 год. Показатель снизился в 1,7 раза. К числу факторов, повлиявших на снижение темпов роста поступлений НДС, относится увеличение фактически возмещенных сумм налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%.
В 2007-2008 гг. по сравнению с 2005-2006 гг. наблюдается повышение взимаемых сумм от уплаты НДС, показатель 2008 года почти в 2,5 раза больше, чем в 2005 году. Это можно объяснить тем, что в 2007-2008 годах вступили в действие нормы по совершенствованию механизма применения НДС, направленные как на упрощение исчисления и уплаты этого налога налогоплательщиками, так и на стимулирование положительной динамики налоговых поступлений.
Так, с 1 января 2007 года отменили отдельную декларацию для экспортеров и возмещение налога производиться в заявительном порядке, что способствует экономии оборотных средств налогоплательщиков.
С 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков НДС устанавливается квартальный налоговый период, что не только сэкономит затраты налогоплательщиков на представление отчетности, но и в какой-то мере явл