Исследование бухгалтерского учета и аудита материалов на примере организации ООО "ТэоХим – Нева"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ганизации.
На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных, товарно-транспортных накладных, других приходных и расходных документов) материально-ответственное лицо делает записи в карточках складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа и краткого содержания операции (от кого получено, кому отпущено, для какой цели).
Движение материалов в ООО ТэоХим - Нева осуществляется в результате операций, связанных с поступлением, перемещением, отпуском и реализацией. Правильное и своевременное документальное оформление движения материалов позволяет предупредить различные нарушения, вскрыть злоупотребления, повышает дисциплинированность материально ответственных работников.
В ООО ТэоХим - Нева для учета использования материалов применяются следующие формы первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 9 августа 1999 г. № 66: формы № М-2, № М-2а (Доверенность); № М-4 (Приходный ордер); № М-7 (Акт о приемке материалов); № М-11(Требование-накладная); № М-15 (Накладная на отпуск материалов на сторону); № М-17(Карточка учета материалов).
Все первичные учетные документы по движению материальных ценностей на складе производственного подразделения организации сдаются в финансовый отдел в установленный в организации срок.
2. Синтетический и аналитический учет материалов в ООО ТэоХим - Нева
Материалы отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.
При синтетическом учете материальных ценностей по фактической себестоимости отклонения фактической себестоимости материалов от средней покупной цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов.
При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам учитываются на синтетическом счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". [7]
В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" или без использования их. В соответствии с принятой учетной политикой в ООО ТэоХим - Нева не используются счета 15 и 16, оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счетов 60, 20, 23, 71, 76.
В случае использования организацией счетов 15 и 16 на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись по дебету счета 15 и кредиту счета 60 производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию - до или после получения расчетных документов поставщика. Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без оприходования этих ценностей на склад).
Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами. При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). В ООО ТэоХим - Нева аналитический учет ведется способом количественно-суммового учета, т.е. записи в карточках учета производятся на основании документов, полученных со склада.
На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости. При этом в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению. Синтетический учет материалов на производственных предприятиях ведется на счете 10 "Материалы". Этот счет имеет следующие субсчета:
. "Сырьё и материалы";
. "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";
. "Топливо";
. "Тара и тарные материалы";
. "Запасные части";
. "Прочие материалы";
. "Материалы, переданные в переработку на сторону";
. "Строительные материалы";
. "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";
. "Специальная оснастка и специальная одежда на складе";
. "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета синтетический