Исследование бухгалтерского учета и аудита материалов на примере организации ООО "ТэоХим – Нева"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
нтаризационной комиссии.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.
Сличительные ведомости - форма № ИНВ-19 (см. приложение № 5) составляются по материалам, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
Глава 3. Аудит материально-производственных запасов
1. Цель, задачи и информационное обеспечение аудита материалов
Цель аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению материалов, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации. [21] Необходимо проверить, как ведется учет на синтетических счетах 10, 11, 14, 15, 16, 19, 20 и т.д.. Основное внимание при этом, безусловно, следует уделить счету 10 "Материалы", который подразделяется на субсчета по группам материальных ценностей.
Для достижения цели аудитору необходимо:
оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица;
определить методы проверки;
разработать программу аудиторских процедур по существу.
Вопросы аудиторской деятельности регулируются:
Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также методическими рекомендациями, одобренными Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ;
Методическими рекомендациями по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности утверждены Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ протокол N 25 от 22.04.2004;
Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. Постановлений Правительства РФ от 27.01.2011 № 30) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
Так же проведение аудита регламентируется нормативными документами по бухгалтерскому учету, указанными ранее в главе 1.
Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. [24] В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:
-доверенность по форме № М-2 и по форме № М-2а - применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;
-приходный ордер по форме № М-4 - используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки;
-акт о приемке материалов по форме № М-7 - для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;
-требование-накладная по форме № М-11 - используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами;
-накладная на отпуск материалов на сторону по форме № М-15 - применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;
-карточка учета материалов по форме № М-17 - предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала.
Общие данные по учету материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела 2 "Оборотные активы" актива баланса (форма № 1) по строкам 210, 211, 212, 213, 218 и по таким бухгалтерским регистрам, как Главная книга, журналы-ордера № 6, 10, 10/1, вспомогательная ведомость № 10 при мемориально-ордерной форме учета или соответствующие машинограммы, полученные на персональных компьютерах.
Анализ материальных ресурсов предполагает анализ состояния складских запасов, с одной стороны, и изучение показателей использования материальных ресурсов - с другой.
Излишки сырья и материалов могут образовываться также в результате:
-необоснованного составления коммерческих и внутренних актов на недостачу, бой, утечку и порчу материалов при приеме, погрузке, транспортировке и разгрузке их на складах, базах, пристанях и железнодорожных станциях;
-завоза сырья и материалов от поставщиков в больших количествах, чем указано в сопроводительных документах, или завоза ценностей вообще без документального оформления (сторонние товары);
-завоза от поставщиков доброкачественного сырья и материалов вместо отходов, показанных в сопроводительных документах;
-завышения веса тары при составлении актов на взвешивание тары;
-внесения в сырье и материалы посторонних или более низкого качества однородных веществ с целью увеличения их количества или веса.
В ходе проверки в первую очередь выясняются состояние складского хозяйства, подбор и расстановка материально ответственных лиц; организация пропускной системы; своевременность проведения инвентаризации и выполнение плана внезапных прове?/p>