Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ого положения должников (комментарий к счету 007 Инструкции N 89).
При списании дебиторской задолженности следует помнить, что для целей налогообложения внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (п. 2 ст. 129 НК) (первичных учетных документов, свидетельствующих об образовании задолженности (ТТН, акты, платежные и др.)). Для списания задолженности, по которой истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению, помимо вышеперечисленных документов необходим также акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга. Невозможная (нереальная) для взыскания дебиторская задолженность списывается после получения кредитором информации об исключении должника из ЕГР.
Выявленные при инвентаризации суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются на основании решения руководителя (ст. 12 Закона N 3321-XII). Порядок списания кредиторской задолженности приведен в таблице 2.
Таблица 2
Списание Источник списания Момент признания в бухучете в налоговом учете в бухучете в налоговом учете Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности Д-т 60, 62, 76 и др. - К-т 92 Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 3.10 ст. 128 НК) В отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 19 Инструкции по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181) В том налоговом периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.10 ст. 128 НК) НДС по кредиторской задолженности, подлежащей списанию Принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению : СТОРНО Д-т 68 - К-т 18 Д-т 92 - К-т 18 (п. 8 Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.12.2003 N 176) Внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 3.5 ст. 129 НК) Одновременно с отнесением кредиторской задолженности во внереализационные доходы В том налоговом периоде, в котором суммы кредиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных доходов (подп. 3.5 ст. 129 НК)
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, не подлежат восстановлению и отнесению на внереализационные расходы (подп. 19.6 ст. 107 НК).