Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ми и прочими дебиторами и кредиторами N 07/12-01
N п/пНаименование и адрес дебитора, кредитора За что числится задолженностьДата начала задолженностиСумма задолженности, руб. Документ, подтверждающий задолженность дебиторскойкредиторскойнаименованиедата номер 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 ООО "Туча", г. Минск, ул. Строителей, 2 Продукция А 15.02.2011 4358200 ТТН-1 15.02.2011ЯХ N 16458482 ЧУП "Альтруист" г. Борисов, ул. П. Бровки, 12 а Продукция Б 10.01.2008 2374000 ТТН-1 10.01.2008ЯВ N 1046589
АКТ
инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами N 07/12
По дебиторской задолженности:
Наименование дебитора Всего Сумма задолженности, руб. подтвержденная дебиторами не подтвержденная дебиторами с истекшим сроком исковой давности 1 2 3 4 5 Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 67322006732200 2374000 ООО "Туча" 43582004358200 - - ЧУП "Альтруист" 23740002374000 - 2374000
Отражение результатов в бухгалтерском и налоговом учете
Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в учете путем ее доначисления или уменьшения в соответствии с актами инвентаризации (п. 73 Инструкции N 180).
В общем случае результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором руководителем организации было принято решение по регулированию инвентаризационных разниц. Результаты годовой инвентаризации отражаются в годовом бухгалтерском отчете (п. 77 Инструкции N 180).
Если в ходе инвентаризации выявлены ошибки, в бухгалтерский учет вносятся соответствующие исправления, которые оформляются бухгалтерской справкой-расчетом (п. 5 Инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 N 83 (далее - Инструкция N 83)).
По общему правилу исправления в учет вносятся в месяце, когда были обнаружены ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти искажения были допущены. Внесение исправлений, выявленных после окончания отчетного года до составления годовой бухгалтерской отчетности, отражается в бухгалтерском учете отчетного года (п. 6, 9 Инструкции N 83).
В налоговом учете допущенные ошибки исправляются путем пересчета налоговой базы по налогам и представления уточненных налоговых деклараций за прошлый налоговый (отчетный) период, в котором была допущена ошибка (ч. 1 п. 8 ст. 63 НК).
Пример 3
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ В декабре 2011 г. в ходе годовой инвентаризации выяснилось, что в¦
¦апреле 2011 г. организацией был ошибочно проведен акт об оказании услуг¦
¦заказчику, что повлекло завышение выручки от реализации услуг и¦
¦излишнее исчисление НДС. ¦
¦ В бухгалтерском учете исправительные сторнировочные записи¦
¦отражаются декабрем 2011 г. ¦
¦ Налоговая база по НДС пересчитывается и в разделе V части I¦
¦налоговой декларации по НДС за январь - декабрь 2011 г. указываются¦
¦сведения о завышении суммы НДС, подлежавшей уплате за апрель 2011 г. ¦
L--------------------------------------------------------------------------
Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, с истекшим сроком давности для предъявления исполнительных документов к исполнению, а также невозможной для взыскания списываются на основании решения руководителя.
Порядок списания дебиторской задолженности представлен в таблице 1.
Таблица 1
Дебиторская задолженность Источник списания Момент признания в бухучете в налоговом учетев бухучете в налоговом учете С истекшим сроком исковой давности Д-т 92, 63 Внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (подп. 3.22, 3.23 ст. 129 НК) В отчетном периоде (месяце), в котором срок исковой давности истек (п. 21 Инструкции по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 182 (далее - Инструкция N 182)) В том налоговом периоде, на который приходится день, следующий за днем истечения таких сроков (подп. 3.22 ст. 129 НК)С истекшим сроком давности для предъявления исполнительных документов к исполнению, по которой возвращены исполнительные документы без исполнения То же То же В отчетном периоде (месяце), в котором истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению То же Невозможная (нереальная) для взыскания По мере выявления (п. 21 Инструкции N 182) В том налоговом периоде, в котором плательщику стало известно об исключении дебитора из ЕГР и (или) о факте смерти физического лица (подп. 3.23 ст. 129 НК)
Если создается резерв по сомнительным долгам, в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Д-т 91 - К-т 63 - создание резерва по сомнительным долгам;
Д-т 63 - К-т 62, 60, 76 и др. - списание долгов за счет резерва;
Д-т 007;
Д-т 63 - К-т 91 - присоединение к прибыли суммы неиспользованного резерва (комментарий к счету 63 Инструкции N 89).
Суммы, отраженные по дебету счета 007, должны учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имуществен?/p>