Изучение содержания и исследование формы №4 "Отчет о движении денежных средств"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ие списания со счетов денежных средств, на расходы по текущей деятельности (на выдачу подотчетных сумм - Д 71; персоналу по прочим операциям - Д 73; расходы будущих периодов - Д 97; перечисления страховым организациям - Д 76, расходы по оплате услуг кредитных учреждений - Д 91, выплата дивидендов Д 75 и т.д.).
Показатель Результат движения денежных средств от текущей деятельности (строка 4100) отражает разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности. Чтобы найти эту величину нужно сложить показатель строки 4110 и вычесть показатель строки 4120.
.2 Раздел Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
В этом разделе отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных средств по инвестиционной деятельности.
Инвестиционная деятельность связана с вложениями организации долгосрочного характера. Например, это может быть покупка или продажа недвижимости, оборудования, нематериальных активов. К инвестиционной деятельности относят и долгосрочные финансовые вложения организации (приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы других фирм и т.д.).
Строка 4210 Поступило денежных средств - всего отражает общее поступление денежных средств по инвестиционной деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).
В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений:
строка 4211 от продажи объектов основных средств и иного имущества. Здесь учитывается выручка, поступившая на счета учета денежных средств от продажи основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, и т.д. Необходимые данные нужно выбрать из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счетов 62,76;
в строку 4212 дивиденды, проценты по финансовым вложениям записывают суммы дивидендов по финансовым вложениям, зачисленные на счета учета денежных средств. По этой же строке указывают средства, поступившие на счета учета денежных средств в качестве процентов, полученных по ценным бумагам, займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам, а также отражаются суммы процентов, начисленных кредитными организациями по депозитным и расчетным счетам. Данные для заполнения выбираются из дебетового оборота по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счетов 76, 91. Если при выплате дивидендов с них удержан налог на прибыль, их сумму отражают в отчете за вычетом этого налога;
по строке 4213 прочие поступления отражают все прочие поступления, связанные с инвестиционной деятельностью. Здесь можно привести средства, полученные в оплату за проданные акции, облигации, другие ценные бумаги, приобретенные на срок менее 12 месяцев - кредит счетов 62,76. По этой же строке отражают возврат денежных средств ранее предоставленным другим организациям в виде займов - кредит счета 58.Далее в отчете по строке 4220 Направлено денежных средств - всего указывают перечисления денежных средств по инвестиционной деятельности, которые записаны по кредиту счетов учета денежных средств, в дебет разных счетов.
В нижерасположенных строках приводится расшифровка данной строки по направлениям выплат:
строка 4221 на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов. По этой строке отражают суммы перечисленные поставщикам в оплату машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности. Здесь указывается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с дебетом счетов 60, 76 в части оплаты приобретенных объектов основных средств, нематериальных активов и другого имущества;
по строке 4222 на финансовые вложения записывают суммы денежных средств, перечисленных на покупку финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, взносы в уставные капиталы других организаций и т.д.) В эту же строку вписываются денежные средства, потраченные на покупку дебиторской задолженности по договору уступки права требования; суммы предоставленных прочим организациям займов. Если организация приобрела контрольный пакет акций в уставном капитале другой организации, то уплаченная сумма указывается по этой же строке.
Здесь указывается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с дебетом счетов 76, 58;
в строку 4223 на прочие выплаты, перечисления вносят все остальные суммы, списанные со счетов учета денежных средств на инвестиционную деятельность.
Строка 4200 Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности находится расчетным путем как разница между притоком и оттоком денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 4210 - строка 4220).
.3 Раздел Движение денежных средств по финансовой деятельности
В этом разделе отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных средств по финансовой деятельности организации.
Финансовая деятельность - это краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) вложения фирмы. Например, выпуск облигаций, векселей, других ценных бумаг и т.д.
По строке 4310 Поступило денежных средств - всего отражают все поступления денег, связанных с финансовой деятельностью (обороты по дебету счетов 50,51,52,55,57). В нижерасположенных строках п?/p>