Изучение содержания и исследование формы №4 "Отчет о движении денежных средств"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
uot;Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" (код 4490)). Она применяется в целях устранения разрыва между остатками и построчным суммированием данных о денежных потоках. Аналогичная строка предусматривалась в отчете о движении денежных средств и ранее, но тогда она предназначалась для отражения расхождений с данными баланса.
Глава 2. Техника заполнения Отчета о движении денежных средств
.1 Раздел Движение денежных средств по текущей деятельности
В разделе Движение денежных средств по текущей деятельности учитывается сумма денежных средств в рублях и иностранной валюте, поступивших и выбывших с начала года от операций, связанных с текущей деятельностью. В нижерасположенных строках приводится расшифровка движения денежных средств по направлениям поступления и выбытия.
Строка 4110 Поступило денежных средств - всего отражает общее поступление денежных средств по текущей деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).
В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений:
по строке 4111 от продажи продукции, товаров, работ и услуг отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг. Сюда вписывается оборот по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и 55) в корреспонденции с кредитом счета 90. По этой же строке указываются авансы, полученные от покупателей (обороты по дебету счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с кредитом счета 62 или 76). Суммы указываются за минусом НДС и акцизов;
по строке 4112 арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные поступления отражается сумма поступившей арендной платы, если организация признает сдачу имущества основным видом деятельности, а также лицензионные платежи, зачисленные гонорары и комиссионные поступления. По этой строке указываются обороты по дебету счетов 50, 51, 52 в корреспонденции с кредитом счетов 62,76;
в строку 4113 Прочие поступления записывают все прочие поступления, отраженные по дебету счетов учета денежных средств с кредита разных счетов, связанные с текущей деятельностью, например:
возврат неиспользованных подотчетных сумм (К-т 71);
возврат денежных средств персоналом организации (К-т 70);
безвозмездное поступление денежных средств от юридических и физических лиц (К-т 98);
возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов (К-т 68);
получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов (К-т 79);
получение денежных средств по возмещению ущерба (К-т 73);
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от покупателей (К-т 76,91);
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;
возвращенные поставщиками авансы;
поступление денежных средств от учредителей и т.д.
По строке Направлено денежных средств - всего вписываются суммы кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств - 50,51,52,55 (суммы средств в рублях и иностранной валюте, перечисленные организацией с банковских счетов в безналичном порядке и выданные из кассы на цели, связанные с текущей деятельностью организации) в дебет разных счетов. Эти суммы указываются в отчете в круглых скобках.
В нижерасположенных строках приводится расшифровка данной строки по направлениям выплат:
по строке 4121 на оплату товаров, работ, услуг отражаются денежные средства, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату приобретенных товаров, работ, услуг. Кроме того, по этой строке отображается остаток на конец года авансов, которые фирма перечислила поставщикам (подрядчикам) за отчетный период. В эту строку вписывается оборот по дебету счета 60,76 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных (50, 51, 52 и 55) и подотчетных (71)средств;
по строке 4122 на оплату труда учитываются средства, выданные из кассы или перечисленные с расчетного счета на оплату труда. Кроме того, здесь отражаются деньги, выданные в качестве надбавок и доплат (за квалификационный разряд, выслугу лет и т.д.); премий и других выплат стимулирующего характера, предусмотренных системой оплаты труда; отпускных. В эту строку отчета вписываются дебетовые обороты счета 70 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51;
по строке 4123 на выплату процентов по долговым обязательствам учитываются средства, направленные на уплату процентов по ценным бумагам, процентов по кредитам и займам. В эту строку вписываются дебетовые обороты счетов 76, 66, 67 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 52;
по строке 4124 на расчеты по налогам и сборам отражаются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, т.е. суммы всех налогов, сборов, штрафных санкций перечисленных со счетов учета денежных средств. В эту строку вписывают дебетовый оборот счетов 68,69 в корреспонденции с кредитом счета 51.
Здесь необходимо обратить внимание: здесь указывают только те суммы налогов, которые уплачены в рамках обычной деятельности фирмы. Так, если фирма платила пошлину при регистрации недвижимости, ее сумму следует указывать во списываемой строке раздела Движение денежных средств по инвестиционной деятельности;
по статье прочие выплаты, перечисления (строка 4125) записывают все проч