Заключительная стадия аудиторской проверки на примере ООО "Интек"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? ООО Интек по состоянию на 01.01.2011 г. и финансовых результатов его деятельности за 2008-2010 год исходя из Федерального Закона О бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.96 г.
В аудиторском заключении были разработаны конкретные рекомендации:
Необходимо подтверждать совершенные бухгалтерских операций соответствующими первичными документами;
проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей;
ежемесячно производить удержания из заработной платы в счет погашения недостачи товарно-материальных ценностей;
оценка списания материалов не закреплена учетной политикой;
предприятию рекомендуется выбрать один из способов оценки списания материалов и закрепить его в учетной политике;
в учетной политике предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции. Предприятию рекомендуется выбрать один из методов учета готовой продукции и закрепить его в учетной политике.
В результате проведения внешнего аудита, принимая во внимание рекомендации, ООО Интек получило ценную информацию для улучшения ведения управленческого и бухгалтерского учета, что способствует повышению эффективности деятельности предприятия в целом, что так же важно для повышения доходов акционеров предприятия.
2.3 Заключительный этап аудита
На заключительном этапе аудита составляется аудиторское заключение. Оно является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой отчетности.
Аудиторами выявлено, что ООО Интек имеет свой расчетный счет в ОАО ИнвестКапиталБанк для хранения свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. С расчетного счета банк оплачивает обязательства расходы и поручения организации проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.
Был произведен аудит на предприятии ООО Интек. При выборочной проверке документов (журнал учета расчетов представлен в приложении Б) произошло несоблюдение графика документооборота по учету продажи продукции, что повлекло за собой сдачу первичных документов в бухгалтерию с опозданием на два дня.
Свод исправленных записей по результатам проверки представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Свод исправленных записей по результатам проверки
Содержание операцииИсправительная запись в бухгалтерском учетеСуммаУплачен налог на доходы физических лицД 76 К 51 Д 68 К 5113400 13400Уплачено ООО Интерфейс за оформление рекламыД 76 К 51 Д 44 К 515610 5610Уплачены платежи за обналичивание денежных средствД 60 К 51 Д 76 К 51120 120Уплачено МТ Полис за услуги по установке телефонаД 76 К 51 Д 60 К 515100 5100Фонд социального страхования Федеральный бюджет Пенсионный фонд Территориальный фонд медицинского страхования Федеральный фонд медицинского страхованияД 68 К 51 Д 69 К 5112600 1320 6005 600 180 12600Поступило от Проминвест за продукциюД 51 К 76 Д 51 К 6225000 25000
Так же были выявлены следующие нарушения: за отчетный период реализована часть продукции однако сумму коммерческих расходов распределяют на весь объем выпущенной продукции, что является серьезным нарушением
По результатам аудиторской проверки были выявлены следующие недостатки:
. Для уплаты налога на доходы физических лиц организацией был использован счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами вместо счета 68 Расчеты по налогам и сборам, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Налоговым Кодексом Российской Федерации предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией. Рекомендуется исправить ошибочную запись методом красное сторно и записать правильную проводку: Д 68 К 51.
. Для расчетов с ООО Интерфейс за оформление рекламы организацией был использован счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами вместо счета 44 Расходы на продажу, на который в соответствии с Планом счетов должны относиться расходы на рекламу. Рекомендуется исправить ошибочную запись методом красное сторно и записать правильную проводку: Д 44 К 51.
. Для уплаты платежей за обналичивание денежных средств организацией был использован счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками вместо предназначенного для этого счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Рекомендуется исправить ошибочную запись методом красное сторно и записать правильную проводку: Д 76 К 51.
. Для расчетов с МТ Полис за услуги по установке телефона был ошибочно использован счет 76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, данный платеж должен учитываться на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Рекомендуется исправить ошибочную запись методом красное сторно и записать правильную проводку: Д 60 К 51
. Организация не правильно отнесла расчеты по социальному страхованию и обеспечению на счет 68 Расчеты по н?/p>