Заключительная стадия аудиторской проверки на примере ООО "Интек"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µтствующих подразделений. Разграничение функциональных сфер деятельности предприятия и закрепление за данными сферами ответственных лиц, позволяет увеличить эффективность деятельности предприятия за счет того, что топ-менеджмент предприятия, выполняет функции, тесно взаимосвязанные между собой (производство и сбыт, материально-техническое обеспечение и кадры). Соответственно, результативность деятельности одного подразделения целиком и полностью зависит от успешности решения производственных задач другим.
Предприятие ООО Интек создано с целью организации и осуществления торговой деятельности, а так же извлечения прибыли в интересах учредителей. Основными видами деятельности предприятия является продажа орг. техники.
2.2 Проведение аудиторской проверки на ООО Интек
аудит финансовый отчетность заключение
Рассмотрим организацию проведения аудита в соответствии с МСА на примере ООО Интек. Для осуществления проверки расчетов на предприятии должен быть заключен договор на оказание аудиторских услуг, составлены Общий план аудиторской проверки расчетов и Программа проведения аудита (таблица 2.1).
Таблица 2.1 -Общий план аудита
Проверяемая организация:ООО ИнтекПериод аудита01.01. 2011- 01.01. 2012Количество человеко-часов120Руководитель аудиторской группыМатвеева М.Е.Состав аудиторской группы: аудиторЛевин Д.С.ассистенты аудитораВолкова Е.В., Орлова И.С.Планируемый уровень существенности30 000Планируемый аудиторский риск5%
Руководитель аудиторской организации: Самойлов Н.Л.
Руководитель аудиторской группы: Матвеева М.Е.
После составления общего плана составляется программа аудита. Программа аудита - совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме.
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков (таблица 2.2).
Таблица 2.2 - Аудит планируемых видов работ
№ п/пПланируемые виды работ (проверяемые участки) Период проведения (час) ИсполнительПримечание123451. 2 3Изучение учетной политики предприятия Аудит расчетов с комиссионерами Аудит расчетов с поручителями10 ч 15 ч 15 чЛевин Д.С. Волкова Е.В. Орлова И.С.4Подготовка аудиторского заключения. Обсуждение с руководством результатов аудита15 ч 10 чОрлова И.С. Матвеева М.Е.
В программе аудита следует предусматривать, какие аудиторские процедуры и в каком объеме необходимо выполнить для сбора аудиторских доказательств (таблица 2.3).
Таблица 2.3 - Программа аудита
Проверяемая организация: ООО ИнтекПериод аудита01.01. 2011 - 01.01. 2012Количество человеко-часов120Руководитель аудиторской группыМатвеева М.Е. Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора Левин Д.С. Волкова Е.В., Орлова И.С. Планируемый аудиторский риск5%Планируемый уровень существенности30 000
Предприятие за проверяемый период являлось плательщиком всех видов бюджетных платежей, учитываемых на субсчетах счета 67 Расчеты по внебюджетным платежам и счета 68 Расчеты с бюджетом.
Предприятием в 2010 г. в декабре месяце в дебет счета 20 Основное производство отнесена на затраты на основании актов о приемке выполненных работ, подписанные субподрядчиками, сумма 6124011 руб., в том числе: ООО Доркомстрой, акт за сентябрь месяц - 3624011 руб., ООО Строитель - плюс, акт за август месяц - 2500000 руб.
Подписанные субподрядчиками акты выполненных работ свидетельствует о том, что Заказчик принял работы в отчетных месяцах, что является основанием отражения в учете: в августе месяце - в сумме 2500000 руб., в сентябре месяце -3624011 руб.
Справки стоимости выполненных работ (форма №КС - 3), подписанные Субподрядчиками и Заказчиком, Предприятием приняты к учету с подчистками по строке Дата составления, по строке Отчетный период отражен период - декабрь месяц.
При проведении аудита финансовых результатов установлено, что данные, отраженные в форме №2 Отчет о прибылях и убытках соответствуют данным главной книги. Прибыль, отраженная по балансу, подтверждается проверкой и составляет 4575 тыс.руб., в том числе:
убыток от реализации товаров, работ, услуг составляет 6257651 руб.,
убыток от реализации основных средств составил 137235 руб.,
убыток от реализации прочего имущества составил 1116008 руб., в том числе от реализации незавершенного строительством объекта (гаражи, гаражная площадка, автодороги) в сумме 1115647 руб.,
прочие внереализационные расходы составили 3982001 руб., в том числе убытки прошлых лет 3389475 руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.
При проверке правильности формирования финансовых результатов за 2010 год расхождений не установлено.
При проведении аудита кредитов и займов установлено, что в 2010 году Предприятие кредитами банка не пользовалось.
В 2010 году Предприятие по договорам займов выдало своим работникам денежные средства в размере 59050,0 руб. По состоянию на 01.01.10 задолженность по выданным займам составляла 49884,0 руб.
Данные аналитического учета по счету 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям соответствуют данным главной книги.
Аудиторской проверкой выявлено, что бухгалтерская отчетность ООО Интек за период 2008-2010 г. достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассиво?/p>