Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
° основании соответствующего законодательного акта субъекта РФ, подпадают под действие п. 2 ст. 217 НК РФ и не подлежат обложению НДФЛ. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 21.03.2007 N 03-04-06-01/80;
2) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь (п. 4 ст. 217 НК РФ).
Согласно ст. 11 Закона РФ от 09.06.1993 N 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов" для лиц, награжденных знаком "Почетный донор России", предусмотрена ежегодная денежная выплата в размере 6 тыс. руб. Порядок выплаты устанавливается Правительством РФ;
3) алименты, получаемые налогоплательщиками (п. 5 ст. 217 НК РФ).
Семейный кодекс РФ (Федеральный закон от 29.12.1995 N 223-ФЗ) содержит раздел 5 "Алиментные обязательства членов семьи", в котором рассматриваются алиментные обязательства родителей и детей, супругов и бывших супругов, порядок взыскания алиментов, а также иные вопросы, связанные с алиментами;
4) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями, если они на дату получения гранта входят в специальный перечень таких организаций, утвержденный постановлением Правительства РФ от 05.03.2001 N 165 "Об утверждении перечня международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению" (п. 6 ст. 217 НК РФ).
Гранты, выдаваемые российскими организациями, а также органами власти, не включены в перечень выплат, освобождаемых от налогообложения. В письме УФНС России по г. Москве от 29.11.2007 N 28-10/113482 указано, что гранты Президента РФ 2007 г. и Москвы 2007 г., присужденные победителям, подлежат включению в налоговую базу в целях исчисления НДФЛ.
На основании Указа Президента РФ от 06.04.2006 N 324 "О денежном поощрении лучших учителей" выплачиваются денежные поощрения в размере 100 тыс. руб. лучшим учителям за высокое профессиональное мастерство. В письме Минфина России от 05.10.2007 N 03-04-05-01/324 отмечено, что рассматриваемое денежное поощрение лучшим учителям не включено в перечень премий, освобождаемых от налогообложения. Следовательно, выплата денежного поощрения в размере 100 тыс. руб. лучшим учителям за высокое профессиональное мастерство подлежит включению в налогооблагаемую базу налогоплательщика для исчисления НДФЛ в общем порядке.
В отношении выплат грантов, назначенных на основании постановления правительства Москвы от 08.07.2003 N 534-ПП "Об утверждении Положения о порядке назначения и выплаты грантов правительства Москвы студентам высших учебных заведений", следует отметить, что их налогообложение осуществляется в общем порядке. Таково мнение Минфина России, изложенное в письме от 19.12.2006 N 03-03-04/4/191;
5) суммы премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий, по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 N 89 "Об утверждении перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению". Также не подлежат налогообложению доходы в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ) (п. 7 ст. 217 НК РФ);
6) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (п. 8 ст. 217 НК РФ):
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. В некоторых случаях работодатель выплачивает членам семьи умершего работника единовременное пособие. В письме Минфина России от 28.03.2007 N 03-04-06-01/89 отмечено, что такая выплата может рассматриваться в качестве единовременной материальной помощи, следовательно, данный вид материальной помощи не подлежит обложению НДФЛ;
- налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче