Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
рименяется, если работа носит подвижной или разъездной характер, в этом случае с суточных НДФЛ не должен удерживаться в пределах тех сумм, которые установлены коллективным или трудовым договором);
в случае непредставления документов, подтверждающих расходы по найму жилья в командировке, НДФЛ не уплачивается применительно к нормам суточных, т.е. не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за ее пределами (суммы по оплате жилья, выплачиваемые в соответствии с коллективными договорами или по иным основаниям сверх указанных сумм, подлежат налогообложению). В соответствии с постановлением ФАС МО от 29.02.08 г. N КА-А40/14042-07 отсутствие кассовых чеков при предъявлении иных документов в подтверждение расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке не является основанием для доначисления организации НДФЛ.
При определении расходов, связанных с направлением работников в служебные командировки, необходимо руководствоваться Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. N 749 (далее - Положение). Названное Положение определяет порядок командирования работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателями, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Согласно Положению работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. При этом размеры расходов вне зависимости от места командирования (в пределах России или за ее пределами) определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (пп. 11 и 15 Положения). В расходы включаются в том числе страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплата услуг по оформлению проездных документов и предоставлению постельных принадлежностей.
Не учитываются при налогообложении:
суммы грантов (безвозмездная помощь), полученных от российских организаций, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации (ранее льгота была только по грантам от иностранных организаций);
суммы премий (в том числе присуждаемые высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в области средств массовой информации;
суммы единовременной материальной помощи (независимо от источника выплаты), оказываемой налогоплательщикам - членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств (ранее не облагались только суммы, выплачиваемые самим пострадавшим); оказываемой в связи с террористическими актами на территории России; выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Особое внимание следует обратить на необлагаемые доходы, связанные с приобретением жилья, к которым относятся суммы на приобретение или строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; суммы дохода от инвестирования, которые участники накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих использовали для приобретения (строительства) жилых помещений (п. 37 ст. 217 НК РФ).
Следует также обратить внимание на Федеральный закон от 26.11.08 г. N 224-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2008 г. изменен размер имущественного налогового вычета с 1 млн до 2 млн руб. по суммам, израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилья (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
2. Характеристика доходов не облагаемых НДФЛ
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Перечень доходов, признаваемых таковыми в целях гл. 23 НК РФ, содержится в ст. 208 НК РФ. Но имеются доходы, которые согласно ст. 217 НК РФ освобождаются от налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
К доходам, не подлежащим налогообложению, относятся:
1) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством РФ (п. 2 ст. 217 НК РФ).
Статьей 5 Федерального закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" установлено, что пенсия за выслугу лет относится к пенсиям по государственному пенсионному обеспечению.
Следует обратить внимание, что пенсии за выслугу лет по государственным должностям субъекта РФ и муниципальным должностям муниципальной службы пенсионным законодательством не предусмотрены и, как отмечено в письмах Минфина России от 07.09.2007 N 03-04-06-01/315, от 07.05.2007 N 03-04-05-01/130, от НДФЛ не освобождаются.
В письме ФНС России от 13.04.2007 N 04-1-02/292R "Об уплате налога на доходы физических лиц" сказано, что пенсии за выслугу лет государственных служащих субъекта РФ и муниципальных служащих, выплаченные за счет средств субъекта РФ и средств органов местного самоуправления, установленные н?/p>