Документальне оформлення та облік овердрафту
Курсовой проект - Банковское дело
Другие курсовые по предмету Банковское дело
?вний (твердий) овердрафт, оскільки ядром (основою) його є постійна сума перевищення залишку за рахунком. В угоді зазначається ліміт овердрафту, умови його використання та проценти як плата за такий спосіб кредитування. Сума процентів за овердрафтом обчислюється з огляду на неоплачений денний залишок за рахунком та затверджену ставку процентів, що, як правило, перевищує процентну ставку, застосовувану в банку за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафт підлягає сплаті до запитання.
Наприкінці операційного дня за фактом овердрафту, сума дебетового залишку переноситься на відповідні рахунки:
1520 овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків;
1620 овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках;
2000 рахунки субєктів господарської діяльності за овердрафтом;
2200 рахунки за овердрафтом фізичних осіб.
Отже, в банку виконується таке бухгалтерське проведення:
Дебет (Д-т) Рахунки за овердрафтом
Кредит (К-т) Кореспондентський рахунок банку або поточний рахунок контрагента.
Зрозуміло, що наприкінці наступного дня за рахунком (банку кореспондентського; контрагента поточного) ситуація може змінитися за результатами проведених розрахункових операцій.
У разі поповнення коштів на рахунку, що спричиниться до кредитового сальдо, відповідна сума спрямовується на погашення овердрафту, що в обліку супроводжується записом:
Д-т Кореспондентський рахунок банку (поточний рахунок контрагента)
К-т Рахунок за овердрафтом.
Сума за рахунками овердрафту, що залишилася непокритою у разі недостатності коштів, переноситься на наступний день.
Якщо ж дебетовий залишок за кореспондентським рахунком (поточним рахунком) збільшиться, то на відповідну суму збільшаться й записи за рахунками овердрафту:
Д-т Рахунки овердрафту;
К-т Кореспондентський рахунок банку (поточний рахунок контрагента).
Проценти за овердрафтом нараховуються щоденно або щомісяця згідно з обліковою політикою, прийнятою банком. Для розрахунку процентів при помісячному їх нарахуванні може застосовуватись метод процентного числа або звичайний метод.
Сплачуються проценти з поточного рахунку контрагента (кореспондентського рахунку банку) у терміни, що передбачені угодою.
Простежимо облік операцій за овердрафтом, скориставшись таким умовним прикладом.
Умови договору короткострокового кредитування за овердрафтом (далі - договір) виконувалися таким чином.
З 11 вересня по 17 вересня за поточним рахунком контрагента обліковувалось дебетове сальдо 20000 грн., а з 18 вересня по 2 жовтня 8000 грн. Процентна ставка визначена угодою за овердрафтом 54 %. Нарахування процентів здійснюється в останній день місяця, а сплата в перший день наступного місяця.
У розрахунку кількість днів визначається методом 30 / 360.
11 вересня при виникненні дебетового сальдо за поточним рахунком контрагента банк проводить запис:
Д-т 2000 Рахунки субєктів господарської діяльності за овердрафтом- 20000 грн.К-т 2600 Поточні рахунки субєктів господарської діяльності- 20000 грн.
18 вересня в обліку виконується бухгалтерське проведення на зменшення суми овердрафту:
Д-т 2600 Поточні рахунки субєктів господарської діяльності- 12000 грн.К-т 2000 Рахунки субєктів господарської діяльності за овердрафтом- 12000грн.
Застосовуючи метод процентного числа, обчислимо проценти за овердрафтом контрагента за вересень:
Сума овердрафтуКількість днів дії овердрафту за даною сумоюСума коштів за овердрафтом
за зазначений період200007140 000800013104 000244 000
Цей метод використовується для розрахунку процентів у разі постійної процентної ставки та змінного номіналу фінансового інструменту (як у наведеному прикладі).
Суть даного методу полягає в тому, що спочатку, множачи номінал на кількість днів, відшукують число до якого потім застосовується процентна ставка. Зрештою, отриманий результат є сумою процентного доходу.
У нашому прикладі нарахована сума процентного доходу дорівнює 366 грн.
Наприкінці місяця банк виконує бухгалтерський запис:
Д-т 2008 Нараховані доходи за овердрафтом - 366 грн.К-т 6020 Процентні доходи за рахунками субєктів господарської діяльності за овердрафтом- 366 грн.
У разі своєчасної сплати контрагентом процентів за овердрафтом у банку виконується бухгалтерське проведення:
Д-т 2600 Поточні рахунки субєктів господарської діяльності- 366 грн.К-т 2008 Нараховані доходи за овердрафтом- 366 грн.
У разі несвоєчасної сплати процентів за овердрафтом, нарахована сума переноситься на відповідні рахунки простроченої заборгованості за кредитами. З огляду на це у Плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків доречно внести рахунок простроченої заборгованості у групу 200 Рахунки субєктів господарської діяльності за овердрафтом.
Погашення овердрафту проходить з поточного рахунку у сумі овердрафту та процентів за ним:
Д-т 2600 Поточні рахунки субєктів господарської діяльності- 8366 грн.К-т 2000 Рахунки субєктів господарської діяльності за овердрафтом- 8366 грн.
З огляду на умови прикладу, слід зазначити кілька особливостей договору кредитування у вигляді овердрафту. По-перше, за договором кредитування за овердрафтом, банк має перераховувати одержувачу суму платіжного доручення, а не різницю між сумою платіжного доручення та сумою залишку на поточному рахунку підприємства в банку.