Договор поставки в рыночной экономике
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
льзуются в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС. И еще: когда невозможно однозначно определить, какая часть приобретенных товаров (работ, услуг) будет использована в деятельности, облагаемой НДС, а какая - в деятельности, не облагаемой этим налогом. Следовательно, нельзя рассчитать, в каком размере входной НДС может быть предъявлен к вычету, а в каком - учтен в стоимости товаров (работ, услуг).
В этом случае Налоговый кодекс предписывает определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Исходя из этой пропорции часть входного налога принимается к вычету, а часть учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).
Высший Арбитражный Суд РФ согласился с таким подходом в Постановлении от 18 ноября 2008 г. № 7185/08. Появились и иные судебные решения, которые опираются на позицию ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 21 января 2009 г. № ВАС-7652/08, Постановление ФАС Московского округа от 16 апреля 2009 г. N КА-А40/2929-09). Аналогичные выводы содержатся также и в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 апреля 2009 г. № А58-3904/08-Ф02-1582/09 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27 августа 2009 г. № ВАС-10198/09), ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2009 г. № Ф04-1287/2008(19603-А03-29), от 14 июля 2009 г. № Ф04-4129/2009(10398-А45-46).
До выхода приведенного выше Постановления ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08 судебная практика по рассматриваемому вопросу была неоднозначной.
Часть арбитражных судов признавала за налогоплательщиками право на определение пропорции с учетом НДС. Суды ссылались на то, что из норм Налогового кодекса РФ не следует, что стоимость товаров должна определяться без учета НДС (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2005 г. № Ф04-9550/2004(7890-А70-6), от 24 января 2005 г. № Ф04-9549/2004(7891-А70-6), от 28 сентября 2005 г. № Ф04-6754/2005(15269-А67-31), от 13 января 2005 г. № Ф04-9499/2004(7826-А70-18). Другие суды поддерживали контролирующие органы и указывали, что при расчете пропорции необходимо обеспечить сопоставимость показателей (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 марта 2006 г. № А33-28616/05-Ф02-962/06-С1, от 13 марта 2006 г. № А33-13545/05-Ф02-899/06-С1, ФАС Волго-Вятского округа от 23 декабря 2005 г. № А79-4355/2005).
При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц - если речь идет о предпринимателях), не включается. Сумма входного налога списывается за счет собственных средств (абз. 8 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Впрочем, раздельный входной НДС можно не вести в те налоговые периоды, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, меньше или равна 5 процентам от общей величины совокупных расходов на производство.
Решая вопрос о необходимости ведения раздельного учета, такие показатели, как стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) или объемы выручки от не облагаемой НДС деятельности, не принимаются во внимание. В данном случае следует учитывать объем затрат на осуществление не облагаемых НДС операций.
Следовательно, даже если доля выручки от не облагаемых НДС операций составляет меньше 3 процентов от общей выручки, но при этом расходы на осуществление этих операций превышают 5 процентов, нет оснований для освобождения от ведения раздельного учета.
Организация может отказаться от льгот, если сочтет, что их применение для себя невыгодно. Однако, отказаться можно не от всех льгот, а только от тех, что предусмотрены п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Причем если компания осуществляет несколько видов льготируемых операций, то она вправе отказаться от использования льгот как в отношении всех или нескольких видов операций, предусмотренных различными подпунктами п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, так и в отношении операций, предусмотренных одним подпунктом п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Порядок отказа от использования льготы установлен в п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
А вот отказаться от применения остальных льгот, предусмотренных п. п. 1 и 2 указанной выше статьи, налогоплательщики не вправе.
Добавим, что отказ от льгот распространяется на все без исключения сделки, осуществляемые в рамках льготируемого вида деятельности. То есть не может действовать в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Период, в течение которого льгота не будет использоваться налогоплательщиком, не может быть меньше года. Следовательно, отказаться от льготы на меньший срок, скажем на квартал, нельзя.
Чтобы отказаться от льгот, организация должна подать в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующее заявление в срок не позднее 1-го числа налогового периода, начиная с которого они намерены отказаться от льготы. Составляется такое заявление в произвольной форме. Однако в любом случае должна содержать:
перечень операций, освобождаемых от налогообложения, в отношении которых организация отказывается от использования льготы;
налоговый период, начиная с которого фирма планирует отказаться от льготы;
срок, в течение которого вы не будете пользоваться льготой (но не менее года).
2.2 Исполнение договора поставки
.2.1 Исполнение договора поставки
Действие правоотношения вытекающего из ?/p>