Дивиденды: порядок выплаты и налогообложения
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
уб. - Дж. Смиту (не резидент РФ);
- 2000 руб. - ООО "Спираль", находящемуся на спецрежиме в виде УСН (о чем ООО "Ваш дом" было надлежащим образом уведомлено);
- 18 000 руб. - ООО "Свет", плательщику налога на прибыль.
ООО "Ваш дом" получило дивиденды от участия в ОАО "Энергия" в сумме 20 000 руб.
Общую сумму дивидендов необходимо отразить в строке 010 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль. Налоговая база, рассчитываемая согласно п. 2 ст. 275 НК РФ, равна 2500 руб. (27 500 - 5000 - 20 000). В ней доли участников распределятся по-другому (нужно рассчитать доли дивидендов каждого участника в общей сумме за минусом дивидендов, причитающихся нерезиденту).
Рассчитаем суммы налога, подлежащие удержанию налоговым агентом.
Получатель Налоговая
база СтавкаСумма
налогаДивиденды
к выплатеС.В. Иванов - резидент 111 9% 10100 И.О. Петров - резидент 167 9% 15151,75Дж. Смит - нерезидент 5000 30% 1 5003500 ООО "Спираль" - "упрощенец"222
(справочно)2000 ООО "Свет" - плательщик
налога на прибыль 2000 9% 1801820
По строкам разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2006 г. необходимо отразить следующие показатели.
Показатели Код
строкиСумма
руб. Сумма дивидендов, подлежащая распределению
между акционерами (участниками) в текущем
налоговом периоде, - всего 010 27 500Дивиденды к уменьшению - всего, в том числе: 020 25 000дивиденды, начисленные иностранным организациям 030 - дивиденды, начисленные физическим лицам,
не являющимся резидентами РФ 040 5 000дивиденды, полученные самим налоговым агентом
в предыдущем отчетном (налоговом) периоде 050 20 000дивиденды, полученные самим налоговым агентом
в текущем отчетном (налоговом) периоде,
до распределения дивидендов между акционерами
(участниками) 060 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению
российским организациям - плательщикам налога
на прибыль 070 18 000Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским
организациям - налогоплательщикам (строка 070 :
(строка 010 - строка 030 - строка 040) х 100),
(%) 080 80Налоговая база, рассчитанная
по п. 2 ст. 275 НК РФ (строка 010 - строка 020),
- всего, в том числе: 090 2 500по российским организациям - плательщикам налога
на прибыль (строка 090 х строка 080) 100 2 000сумма дивидендов, распределяемая в пользу
акционеров (участников), не являющихся
плательщиками налога на прибыль
(указывается справочно) 110 222сумма дивидендов, распределяемая в пользу
акционеров (физических лиц - резидентов)
(указывается справочно) 120 278Ставка налога (9 процентов) 130 9Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет (строка 100 х строка 130 : 100) 140 180
В заключении
Как квалифицировать расходы, связанные с выплатой дивидендов, для целей налогообложения прибыли?
Речь идет о расходах по опубликованию объявлений о выплате дивидендов, почтовых и банковских расходах. По мнению Минфина (Письмо от 22.09.2005 N 03-03-04/1/222), поскольку дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, расходы, связанные с этим, должны производиться также за счет чистой прибыли.
Что делать с невостребованными дивидендами?
Часто бывает, что дивиденды были объявлены, но не выплачены. Это может произойти в силу разных причин. Например, когда источник выплаты дохода не имеет сведений о месте нахождения получателя. В этом случае необходимо руководствоваться положениями ГК РФ об исковой давности, срок которой для выплаты дивидендов равен трем годам. По истечении трех лет невостребованные дивиденды подлежат включению в состав внереализационных доходов налогового агента на основании п. 18 ст. 250 НК РФ и обложению налогом на прибыль. Причем в состав доходов нужно включить полную сумму начисленных дивидендов, так как в силу того, что они не были выплачены, обязанности по удержанию налога не возникло. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110.
На последок напишу скачай 4-5 рефератов на эту тему, посиди, выбери то, что тебе нужно, составь свой реферат и впиши фамилии и названия работ тех, чьи материалы, а точнее курсовые работы, дипломы и прочее ты использовал. И будешь молодцом.
Омский Индустриальный Институт
Кафедра Экономики тяжелой промышленности
ВЫСТУПЛЕНИЕ
Студентки группы ЭТП-204
Марьяновой К.К.
ДИВИДЕНДЫ: ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Руководитель:
старший преподаватель
Кафедры Экономики тяжелой промышленности
Аношина Е.В.
г. Омск
2007 год.