Деятельность коммерческого банка
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
?ам юридических лиц и депозитным счетам (в рублях и инвалюте);
расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов (в рублях и инвалюте);
процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам;
прочие процентные расходы;
) непроцентные расходы:
операционные расходы (кроме процентных);
расходы на оплату труда персонала;
административно-хозяйственные расходы;
резерв на возможные потери;
расходы по операциям с ценными бумагами и отрицательная курсовая разница от переоценки ценных бумаг;
расходы по операциям в инвалюте и отрицательная переоценка средств в инвалюте;
налоги, относимые на расходы;
прочие непроцентные расходы.
Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для оценки динамики уровня и структуры процентных и непроцентных расходов, а также для сравнения темпов роста этих групп расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи (разницей между процентным доходом и процентным расходом банка) и свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов.
Для учета расходов банка до 2008 г. в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях расходы отображались на балансовом счете 702. К нему открывали девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения были положены несколько признаков, включая характер и форму расхода, вид пассивной операции. Выделяли следующие группы расходов:
1.Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201).
2.Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70202).
.Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (счет 70203).
.Расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204).
5.Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70205).
.Расходы на содержание аппарата управления (счет 70206).
7.Расходы по организации банка (счет 70207).
.Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет 70208).
.Другие расходы (счет 70209).
С 2008 г. к балансовым счетам первого порядка 706 и 707, отражающим соответственно финансовый результат банка текущего года и прошлых лет, открываются пять балансовых счетов второго порядка:
1.Расходы (счет 70606 и 70706).
2.Расходы от переоценки ценных бумаг (счет 70607 и 70707).
.Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (счет 70608 и 70708).
.Отрицательная переоценка драгоценных металлов (счет 70609 и 70709).
.Расходы от применения встроенных производных инструментов (счет 70610 и 70710).
В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах, например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов.
По периоду, к которому относятся расходы, выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.
По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти расходы учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.
По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:
.Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг, т.е. учитываемые на расходных счетах, и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль.
.Расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка.
.Расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.
Классификация расходов банка на отдельные группы в зависимости от необходимого подхода к изучению затрат весьма важна для всестороннего анализа расходов и определения направлений их минимизации, а также для расчета себестоимости банковских услуг и уплаты налога на прибыль.
2. ТЕНДЕНЦИИ ИЗМЕНЕНИЯ РАСХОДОВ РОССИЙСКИХ БАНКОВ НА СРЕДНЕСРОЧНУЮ ПЕРСПЕКТИВУ
коммерческий банк расход
2.1Оценка состояния банковского сектора РФ на начало 2009 года
Кризис разделил прошедший год на две неравные части. Первые две трети года банковская система развивалась в привычном направлении, то есть наращивала активы и пассивы, развивала инфраструктуру. Кризисная треть года вылилась в сокращение банковского сектора.
В банковской аналитике точкой отсчета (началом кризиса) считается 1.09.2008 года (в некоторых источниках - 1.10.2008 г.).
Однако сравнение текущих показателей с докризисными необходимо проводить, учитывая девальвацию рубля.
Формально за пять месяцев рост активов банковской системы составил 25%, казалось бы, это неплохо, однако рублевые активы показали рост всего 5%, и то за счет крупнейших банков, получивших львиную долю кредитов ЦБ.
Основной рост произошел из-за валютной составляющей активов, причем преимущественно за счет положительной переоценки иностранной валюты, а не роста валютных активов как таковых, в пере