Двойная недвижимость в Республике Беларусь
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
--------------------------------------------------Вм
Вж У белорусской организации на территории России находится вВж
Вжсобственности недвижимое имущество (нежилое здание и многолетниеВж
Вжнасаждения), облагаемое налогом на имущество организаций в РоссийскойВж
ВжФедерации. Сумма налога на имущество организаций, уплаченная в российскийВж
Вжбюджет по этой недвижимости, составила 6450 рос.руб., в том числе заВж
Вжздание - 4900 рос.руб. и многолетние насаждения - 1550 рос.руб.Вж
Вж(условно). Вж
Вж В Республике Беларусь недвижимое имущество, не соответствующееВж
Вжопределению "здания" и "сооружения" (ч. 2 п. 1 ст. 185 НК), в объектВж
Вжобложения налогом на недвижимость не включается (ч. 1 п. 1 ст. 185 НК),Вж
Вжпоэтому уплаченная организацией сумма "иностранного налога" по зданиюВж
Вжпринимается к зачету в Беларуси, а по многолетним насаждениям - нет Вж
L--------------------------------------------------------------------------
Как в 2011 году заполняется налоговая декларация в случае зачета.
В налоговой декларации по налогу на недвижимость за 2011 год (приложение 4 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 "Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)" (далее - Постановление N 82)) сумма "иностранного налога", подлежащая зачету в Республике Беларусь, отражается в строке 5 соответствующего раздела части I. Если справка об уплате налога в иностранном государстве представлена плательщиком после 20 января отчетного года, эта строка, а также строка, содержащая итоговые суммы налога к уплате, в части I налоговой декларации корректируются с учетом принимаемых к зачету сумм. При этом итоговые суммы налога к уплате (часть I) также корректируются по ненаступившим срокам уплаты (подп.33.7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением N 82 (далее - Инструкция N 82)).
Рассмотрим все вышесказанное на конкретной ситуации.
У белорусской организации имеются здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь (г. Минск, I экономико-планировочная зона), и здание, находящееся на территории иностранного государства. Годовая сумма налога на недвижимость, исчисленного организацией на 01.01.2011 по всем объектам налогообложения (п.1.1 ст.187, ч.1, ч.3, 4 ст.188, п.1, 2, ч.1 п.10 ст.189 НК), составила 2400000 руб. (условно), в том числе:
по зданиям и сооружениям, расположенным в г. Минске, - 1896000 руб.;
по зданию, находящемуся за рубежом, - 504000 руб.
Суммы налога на недвижимость, уплачиваемые поквартально (п.11 ст.189 НК), составляют 600000 руб.
Расчет налога по объектам, расположенным на белорусской территории, организация привела в разделе 1 части I налоговой декларации по налогу на недвижимость, поскольку по ним к ставке налога применяется повышающий коэффициент 2,000 (подп.33.1 Инструкции N 82, подп.1.1 Решения Минского городского Совета депутатов от 24.11.2010 N 62 "Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость"). По зданию, находящемуся за рубежом, - в разделе 2 части I.
За здание, находящееся на территории иностранного государства, белорусская организация уплатила в этом государстве налог на имущество. Годовая сумма "иностранного налога" при пересчете в белорусские рубли на дату уплаты составила 554400 руб. (условно).
Справку об уплате налога за рубежом в 2011 году и уточненную налоговую декларацию за 2011 год (подп.7.1 Инструкции N 82) организация представила в налоговые органы по месту постановки на учет 01.07.2011.
Сумма налога на недвижимость за 2011 год подлежит уменьшению на 504000 руб., так как зачесть "иностранный налог" можно только в пределах суммы налога на недвижимость по этому же объекту, уплаченной (уплачиваемой) в Беларуси. Корректировка (перерасчет) сумм налога за 2011 год с учетом принимаемой к зачету суммы "иностранного налога" приводится в графе 3 раздела 2 части 1 уточненной налоговой декларации (поскольку графы 4 - 6 заполняются при выбытии объекта налогообложения и иных событиях в I - III кварталах года, не включающих зачет налога, уплаченного за рубежом (подп.33.8 Инструкции N 82)).
Разделы 1 и 2, итоговые суммы налога в части I в уточненной налоговой декларации будут выглядеть следующим образом.
Часть I
Расчет налога по зданиям и сооружениям
Итого налога по зданиям и сооружениям:
Всего (гр.2 + гр.3 + гр.4 + гр.5) По сроку 22 январяПо сроку 22 апреляПо сроку 22 июля По сроку 22 октября1896,000 474,000 474,000 474,000 474,000 В том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки
1896 тыс. руб. = 2400 тыс. руб. - 504 тыс. руб.
Раздел 1
Расчет налога по зданиям и сооружениям, по которым применяются одинаковые ставки: (тыс. руб.)
N п/пНаименование показателя I - IV квартал II - IV кварталIII - IV кварталIV квартал1 Остаточная стоимость зданий, сооружений, подлежащих налогообложению 94800,0002 Ставка налога (0,1% или 1%), рассчитанная пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года, % 1 3 Увеличение (уменьше?/p>