Выбор оптимального режима налогообложения на примере малого предприятия ООО "Мебельный стиль"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
снову написания данной дипломной работы поставлена цель выбрать оптимальный налоговый режим на примере малого предприятия ООО Мебельный стиль, для достижения которой в ходе выполнения работы был решен ряд промежуточных задач:
- рассмотрены теоретические аспекты налогообложения;
- изучены различные режимы налогообложения;
- проведен анализ применения разных системы налогообложения в ООО Мебельный стиль;
Нами были рассмотрены теоретические аспекты системы налогообложения, в результате чего можно сделать следующие выводы:
На основании ст. 8 Налогового кодекса РФ налог обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Основная роль налогов в обществе и государстве фискальная (от лат. fiscus казна), собственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.
Общий режим налогообложения (для всех видов деятельности) предполагает уплату: федеральных налогов НДС, акцизы, налог на прибыль, единый социальный налог; региональных налог на имущество, налог с продаж, транспортный налог, сбор на нужды образования; местных налог на рекламу, земельный налог, сборы за право торговли. Для каждого налога определена ставка, порядок и сроки уплаты.
К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в свободных экономических зонах;
- система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
- система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход налог в твердом денежном выражении на физические показатели, характеризующие вид деятельности предприятия. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена главой 26.3 Налогового кодекса РФ Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ.
Законами субъектов Российской Федерации определяются:
- порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом РФ;
- значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Налогового кодекса.
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты:
- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Вторая глава имеет прикладной характер, в ней дана оценка порядка исчисления ЕНВД ООО Мебельный стиль, которое является представителем малого бизнеса, основной деятельностью которого является изготовление корпусной мебели по индивидуальным заказам.
Анализ постановки и ведения бухгалтерского учета в ООО Мебельный стиль выявил, что учет ведется в соответствии с действующим законодательством РФ по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
Налогообложение ООО Мебельный стиль ведется по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 390 главы 26.3 НК РФ). В связи с этим налоговым периодом для ООО Мебельный стиль признается квартал (ст.390.30 НК РФ). Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (ст.390.32 НК РФ).
Третья глава имеет аналитический аспект, в ней проводится сравнительный анализ системы налогообложения в виде ЕНВД и общей системой налогообложения. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
1) Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.
2) Налоговые обязательства отличаются в зависимости от выбранной системы налогообложения.
3) Система налогообложения ЕНВД снижает налоговую нагрузку на предприятия малого бизнеса.
4) Для ООО Мебельный стиль система налогообложения ЕНВД очень выгодна, так как по приведенным налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом налогообложения ниже на 20%.
5) Предприятия вправе сами выбирать систему налогообложения и отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с нового отчетного года.
Список литературы