Выбор оптимального режима налогообложения на примере малого предприятия ООО "Мебельный стиль"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
в таблице 4.
Таблица 4
Исходные для проведения анализа
№ п/пСумма1Поступили материалы от поставщика18367802Выделен НДС по поступившим материалам3306203Оплачены поступившие материалы21674004Материалы списаны на производственные расходы14694245Материалы списаны на непроизводственные расходы3673566Расходы на оплату труда3593707Начислен единый социальный налог1279368Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве75479Прочие производственные расходы1064810Амортизация основных фондов6000011Начислен налог на имущество предприятия858012Оплачены прочие производственные расходы1064813Выручка от реализации продукции329821814Списаны расходы на производство203492515Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет50311816Финансовый результат от реализации продукции75159517Налог на прибыль18038318НДС к зачету33062019Чистая прибыль203856
По исходным данным проведем анализ налоговых платежей с применением различных систем налогообложения, предусмотренных действующим законодательством.
Налог на добавленную стоимость взимается на основании главы 21 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база определяется как стоимость приобретенных ТМЦ без учета НДС - 1836780 рублей.
Ставка НДС в 2008 году - 15%.
Исчисленная сумма НДС = 1836780 х 15% = 330620 рублей.
На приобретенные ТМЦ поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 330620 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС может быть принята к вычету.
Т.к. сумма НДС к уплате превышает сумму предъявленную к зачету на 172498 руб. (503118-330620), то обязанности по уплате налога в бюджет возникает в данном размере.
Льгот по налогу предприятие не имеет, хотя, являясь субъектом малого предпринимательства и имея незначительные объемы реализации, могло претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Но, учитывая то, обстоятельство, что контрагенты неохотно работают с поставщиками, которые не выделяют НДС в расчетных документах, руководство ООО "Мебельный стиль" сочло нецелесообразным использовать свое право на освобождение.
Налоговый период установлен как квартал, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает один миллион рублей.
Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ИМНС по месту регистрации ООО "Мебельный стиль" не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.
НДС по итогам каждого квартала уплачивается в бюджет платежным поручением не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог на прибыль организаций взимается на основании главы 25 части второй Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации услуг, уменьшенная на величину произведенных расходов:
2795100 2043505 = 751595
Ставка налога на прибыль составляет 24%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 6% зачисляется в федеральный бюджет, 16% - бюджет субъекта РФ, 2% - в местный бюджет.
Сумма налога: 751595 * 24% = 180383
Льгот по налогу предприятие не имеет.
Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (налоговым периодом). В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.
Единый социальный налог взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения по единому социальному налогу ООО "Мебельный стиль" является заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия. Иных выплат в 2008 году ООО "Мебельный стиль" не производило.
Налоговая база определяется как сумма заработной платы, начисленной ООО "Мебельный стиль" за 2008 год своим работникам. Налоговая база составила 359370 рубля.
Ставка единого социального налога составляет 35,6%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 28% зачисляется в федеральный бюджет, 4% - в Фонд социального страхования РФ, 0,2% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Сумма налога: 359370 * 35,6% = 127936
Льгот по налогу предприятие не имеет.
Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По итогам отчетного периода ООО "Мебельный стиль" составляет:
- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль";
- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" в двух экземплярах, один из которых