Внутренний аудит материально-производственных запасов их движение и использование
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
? авансовые отчеты (должны быть приложены товарные и кассовые чеки)10 10Получена соль в пекарню из склада №1Производственные отчеты, ведомость №16, лимитные карточки, накладныеПроверить полноту оприходования, при использовании накладных на внутреннее перемещение и материальные отчеты20/210Отпуск материалов на МТФВедомость №16, производственные отчеты, акты на списание материалов на производство, накладныеЦель внутреннего аудитора - убедиться в его полноте оприходования материалов производственными цехами, участками, бригадами в том, что использовался ли в процессе производства материал на дату проведения работ в достаточном количестве. Также проверить соответствует ли отпуск материалов в производство по нормам
Таблица №5
№ п/пДата проверкиНаименование проверяемого документа№ документаДата составленияСумма по документуДтКтХозяйственные операцииЗамечания внутреннего аудитора 110.01.2003г.Накладная на отпуск материалов1520.03.02г569р. 30к.90/910Реализованы материалы поставщикамВ накладной нет углового штампа завода 210.01.2003г.Накладная на внутреннее перемещение2623.12.02г127р. 44к.1010Переданы со склада №1 в консервный цехВ накладной нет подписи М.О.Л. 311.01.2003г.Акт на списание материалов в производствоб/н25.07.02г437р. 20к.2010Списаны материалы на МТФАкт не утвержден руководителем организации 412.01.2003г.Товарно-транспортная накладная9219.12.02г1046р 37к.1060Поступила продукция на склад от поставщикаНет сертификата качества продукции 513.01.2003г.Накладная на отпуск материалов3824.04.02г284р. 16к.90/910Отпущены материалы сторонней организацииВ накладной отсутствует доверенность на получение материалов и нет подписи получил
Заключение
Внутренний аудит базируется на разнообразной исходной информации. Ее можно рассматривать как внутреннюю систему потоков нормативных, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации.
Внутренний аудит осуществляется по разным причинам:
по решению руководства организации для выявления нарушений, хищений и т. д.;
для формирования мнения о достоверности данных внутренней системы.
Внутренний аудит достаточно трудоемкий процесс, хотя он связан с небольшим объем разнообразных вычислений, но требует использования своевременной вычислительной техники. Но в МУП Совхоз заводе Раевский нет ЭВМ, но с применением ЭВМ заводу можно было бы повысить эффективность аналитических расчетов:
сократить сроки внутренних проверок;
добиться более полного охвата факторов, которые влияют на результаты хозяйственной деятельности.
Основными задачами внутреннего аудита материально производственных запасов является проверка сохранности материальных ресурсов, соответствие складских запасов норматива, выполнение планов снабжения материалами; выявление фактических затрат с заготовкой материалов; правильное распределение израсходованных материалов.
При внутреннем аудите необходимо обратить внимание на правильность:
заключение договоров у материальной ответственности с кладовщиками (материально ответственными лицами);
оформления документов по приходу и расходу материально производственных запасов;
ведение аналитического учета движения материально производственных запасов в бухгалтерии;
регулярность проведения сверок данных по движению материалов в бухгалтерии и на складах предприятия;
хранения на складах количества неиспользуемых материалов;
как производится списание материалов по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и другие).
Рекомендации. В качестве путей рационализации учета материально производственных запасов МУП Совхоз завода Раевский предлагаю: закупить ЭВМ и использовать ПК; применять наиболее эффективные методы учета и оценки запасов, организации движения материально производственных запасов на складах. Предлагаю применять следующие меры для эффективной борьбы с хищениями материалов: надежное место хранения, закрывающееся на замок, 24-часовая охрана (сигнализации), процедуры проверки персонала.
Согласно данным о финансовом положении МУП Совхоз завода Раевский на 01.01.2004г. является банкротом. Так как предприятие не способно удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ и услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом.
Убытки в МУП Совхоз-заводе Раевский произошли в результате хищений, небрежного хранения, порчи материалов, хранения большого количества труднореализуемых товаров.
Список используемой литературы
1. Практикум внутреннего и внешнего аудита. Барышников Н.П. Москва 2003 г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом МФ РФ. От 29.07.98 г. № 34-Н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31-Н), с последующими изменениями и дополнениями.
3. Звороно А. Ф. Звороно И.Г. Ошибки в учете товарно-материальных ценностей //Налоговый вестник № 1 2001 г.
4. Горбунков И.В. Внутренний аудит в организациях. Москва 2002 г.
5. Копылова Л.П. Аудит товарно материальных ценностей // Аудиторские ведомости № 9 2002 г.
6. Подольский В.И. Аудит. Москва 2003 г.
7. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996 года № 129- ФЗ
8. Методические указания по выполнению курсовых работ Москва 2002 г.