Внутренний аудит материально-производственных запасов их движение и использование
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ода Раевский. Однако если инвентаризация была проведена на какую-то промежуточную дату, внутреннему аудитору необходимо определить поступление и выбытие запасов в период, прошедший с момента проведения инвентаризации до отчетной даты. В этом случае выполняется выборочная сверка накладных, счетов-фактур, документов с учетными данными. Запасы могут хранить на нескольких складах, в этом случае их инвентаризацию целесообразно проводить одновременно, чтобы исключить возможность переброски ценностей с одного склада на другой. Если по каким-либо причинам это сделать невозможно, то аудитору нужно по документам отследить внутренне перемещение запасов между складами от момента начала инвентаризации на первом складе до ее завершения на последнем складе.
2.3 Внутренний аудит операций по поступлению и движению материально производственных запасов по МУП Совхоз заводу Раевский
Общий план внутреннего аудита материально производственных запасов.
Период аудита с 01.01.2002г. по 31.12.2003г.
Количество человеко-часов 50
Руководитель группы по внутреннему аудиту Тимасова Н М.
Состав группы Тимасова Н.М. Остапенко Т.Г.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 1) Качественно соответствие
нормативным актам
2) Количественно 2%
Таблица № 1
№ п/п Планируемые виды работПериод проведения Исполнители 1Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей 10.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г. 2Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах 13.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г.
Таблица № 2
Перечень процедур Период проведения ИсполнителиРабочие документы внутреннего аудитора1. Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей1.1 Проверка учета операций по приобретенным материальным ценностям 10.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г.Ведомости по учету материаловПроверка учета операций по бартерной системе10.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г.Ведомость по учету материалов2.Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах 2.1Изучение организации хранения материальных ценностей (наличия весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние противопожарной охраны)13.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г.Инструкция о приемке материалов, паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов2.2 Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия13.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г.Журнал регистрации пропусков2.3 Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам13.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г.Оборотные ведомости, книга складского учета2.4 Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов13.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г.Приказ о проведении инвентаризации, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей2.5 Проверка наличия должностных инструкций13.01.2003г.Тимасова Н.М.
Остапенко Т.Г.Сборник должностных инструкций
Таблица №3
Описание внутренних аудиторских процедур.
№
п/пПеречень внутренних аудиторских процедурОбъем информацииСпособ выполнения Результат1Изучение по приобретению материальных ценностейЗа 1 полугодие 2002г.Проверка соответствия количества и суммы оприходованных материалов по складу с данными бухучетаДанные соответствуют2Проверка операций по бартерной системе учетаЗа 2 полугодиеСоответствие суммы по приходу и расходу в журнале покупок и продажВыявлена разница в книге продаж на сумму 4 тыс.руб., на которую были приобретены необходимые материалы3Изучение организации хранения материальных ценностейЗа 1 полугодиеПроверка наличия весоизмерительных приборов, состояние противопожарной охраныНе заполняют журналы по сдаче объектов под охрану4Проверка правильности ведения пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей За 1 полугодиеЗаполняют журнал регистрации пропусковДанные соответствуют5Установление соответствия данных складского учета с данными бухгалтерского учетаВ течении годаСверяют оборотные ведомости с книгой складского учетаДанные складского учета соответствуют с данными бухгалтерского учета6Проверка полноты и качества проведенных инвентаризацией Конец годаПрослеживается соответствие данных инвентаризационных описей и материальных отчетов на определенную дату. Проводят устный опрос материально-ответственного лица и членов инвентаризационной комиссииОтсутствует приказ по результатам инвентаризации
Таблица №4
Синтетический и аналитический учет
№
п/п№ и наименование счетаРегистры синтетического учетаРегистры аналитического учетаДокументы, на основании которых бухгалтер производит записи 110 МатериалыВедомость №16 по счету 10 МатериалыОборотные ведомостиОтчеты материально ответственного лица о движении материалов, производственные отчеты цехов (соевый, консервный, овощной, пекарня)
Схема №1
Внутренний аудит финансово хозяйственной операции.
Дт КтНаименование операцийДокументация, в котором отражена операцияПроцедуры и цели внутреннего аудита10/560Получены удобрения от поставщиковВедомость №16, ж/о по счету 60Цель внутреннего аудитора проверить полноту оприходования материалов по наименованиям, количеству и суммам10/871 Получены запасные части от Заболоцкой И.Т. (подотч. лица)Ведомость №16, ж/о по счету 71Проверит?/p>