Внутренний аудит материально-производственных запасов их движение и использование
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?к бухгалтерской службы. Решением руководителя организации по представлению главного бухгалтера эта работа может быть возложена на лицо, ведущее учет на карточках складского учета.
Приказ Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н (п.267) работники бухгалтерской службы организации, ведущие учет материальных запасов, обязаны систематически, в установленные организацией сроки, но не реже одного раза в месяц, осуществлять непосредственно на складах в присутствии заведующего складом проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в карточках складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу организации.
При ведении в бухгалтерской службе сальдового метода учета материалов работник бухгалтерской службы сверяет все записи в карточках складского учета с первичными документами и подтверждает своей подписью правильность выведения остатков в карточках. При ведении карточек учета бухгалтерской службе организации сверяются карточки бухгалтерской службы со складскими карточками
Периодически в сроки, установленные в организации графиком документооборотом, заведующее складами обязаны сдавать, а работники бухгалтерской службы принимать от них все первичные учетные документы, прошедшие по складам за соответствующий период.
Если при выборочной проверке склада были выявлены недостачи, порча, излишки, они оформляются актом, на основании которого излишки приходуются, а недостачи и потери от порчи списываются с одновременным учетом их стоимости.
По истечении календарного года на карточках складского учета выводятся остатки на первое января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год, а карточки истекшего года закрываются (в них делаются отметки: остаток перенесен в карточку 200_г. №…), брошюруются (подшиваются) и сдаются в архив организации.
За определенные промежутки времени, но не реже одного раза в месяц, составляется оборотная ведомость по движению материалов.
В организациях, имеющих службу внутреннего аудита, функции по контролю движения материалов на складах организации и других местах хранения или часть этих функций может выполняться указанной службой.
2. Внутренний аудит материально-производственных запасов в МУП Совхоз - заводе Раевский
2.1 Краткая характеристика МУП Совхоз завода Раевский
МУП Совхоз-завод Раевский находится в поселке городского типа Раевский Аль-шеевского района Республики Башкортостан в 145 км от города Уфы на юго-запад.
Раевский консервный завод организован в 1942 году на основании эвакуированного из села Михайловка, Сталинградской (ныне Волгоградской) области консервного завода по производству мясных и мясорастительных консервов. С производительной годовой мощностью 3500 тыс. усл. банок.
Основной деятельностью предприятия является выращивание и переработка овощей
их консервирование, посадка картофеля.
МУП Совхоз-завод Раевский имеет два отделения: Демское и Уваровское отделение, которые составляют общую площадь 2473 га, в том числе 2335 га сельскохозяйственных угодий из них пашня 1839 га, сенокосы 263 га. Среднегодовое поголовье основного стада молочного скота КРС 161 голов и молодняка КРС 284 голов, лошадей 61 голова.
Таблица 1
Данные по МУП Совхоз заводу Раевский на 01.01.2003 г.
ПоказателиСумма тыс. руб.Общая кредиторская задолженность59228в том числе:
перед поставщиками 8586перед персоналом по оплате труда1308Перед бюджетом и внебюджетными фондами49290в том числе: пени и штрафы28487Общая дебиторская задолженность2562из них: покупатели1718Валовой убыток3610Издержки обращения 583Операционные доходы100в том числе: оприходовано металлолома37доход от сдачи имущества в аренду20Операционные расходы 446в том числе: убытки от содержания ЖКХ406Общая сумма внереализационных доходов1275в том числе: получены дотации из бюджета всех уровней219списана кредиторская задолженность1056Общие внереализационные расходы2890в том числе: списаны погибшие посевы437списана дебиторская задолженность250списан НДС по кредиторской задолженности173выявленные убытки прошлых лет507Убыток до налогообложения 6154Пени и штрафы, начисленные за отчетный год4212
Расчеты с поставщиками и покупателями производятся по бартерной системе. Расчеты с работниками производятся натуроплатой и товарами через свою торговую сеть.
Результатом хозяйственной деятельности за прошедший год является убыток в размере 10336 рублей.
2.2 Внутренний аудит учета материалов в бухгалтерии МУП Совхоз завода Раевский
Внутренний аудитор проверяет все первичные учетные документы по движению материалов на складе, которые сдаются в бухгалтерию МУП Совхоз завода Раевский в срок. Бухгалтерия принимает и проверяет первичные учетные документы.
Внутренний аудитор проверяет формирование первоначальной стоимости материалов для целей бухгалтерского и налогового учета, он проверяет, по какой стоимости (учетной или фактической) ведется их учет и соответствует ли он принятой на предприятии учетной политики.
Аналитический учет материалов ведется в оборотной ведомости (количественно и суммарно) без использования ЭВМ.
Внутренним аудитором проверяется, как ведется учет в разрезе каждого склада, которые находятся на территории завода (склад №1, термостатный склад, склад минеральной воды), а в?/p>