Взаємозв'язок витрат, об’єму реалізації, прибутку та їх роль у фінансовому менеджменті
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
инити витрати на фінансування господарських договорів з рядом науково-дослідних установ, відмовитися від послуг брокерських, маркетингових та інших організацій, які професійно допомагають успішній діяльності підприємства на ринку цінних паперів, на ринку робочої сили, товарних ринках;
в) економія за позицією вивізне (експортне) мито повязана з невиконанням підприємством заходів щодо освоєння випуску продукції, призначеної на експорт.
Зрозуміло, що така економія витрат не може кваліфікуватися у фінансовому аналізі як позитивне явище.
Державна бухгалтерська і статистична звітність не передбачає групування собівартості продукції за статтями витрат, структуру такого групування. На підприємстві “Елеко ЛТД” найуживанішою є структура калькуляційних статей собівартості продукції, наведена у табл. 3.4.
У графі 3 цієї таблиці, складеної за даними заводу металовиробів за звітний рік, планові величини витрат за всіма статтями перераховані на фактичний обсяг і асортимент продукції: за прямими матеріальними і трудовими витратами згідно з плановими калькуляціями на конкретні вироби; за комплексними статтями витрат на обслуговування виробництва і управління згідно з порядком, описаним далі у цьому параграфі; за іншими витратами шляхом коригування планової суми витрат на процент виконання бізнес-плану з фізичного (без урахування зміни цін) обсягу випущеної товарної продукції, який у звітному році на цьому підприємстві становив 93,2%. Такий прийом дає змогу аналізувати відхилення фактичних витрат з будь-якої із статей на зіставній базі.
Дані табл. 3.4 свідчать про те, що підприємству не вдалося втримати витрати на виробництво продукції на запланованому рівні (перевитрати становили 477 тис. грн., або 2,43% планових витрат) головним чином через понадпланові витрати сировини і матеріалів, перевитрату видатків, повязаних з оплатою праці основних виробничих робітників, а також через наявність втрат від браку продукції.
Таблиця 3.4
Структура калькуляційних статей собівартості продукції
Стаття витрат
Планова собівартість
планового обсягу продукціїФактично випущена товарна продукція
Економія (-), перевитрати (+)
за плановою собівартістюза фактичною собівартістюсума
% до підсумкуСировина і матеріали (за вирахуванням вартості відходів, що повертаються)4525,6
4285,9
4576,5
+290,6
+1,48
Покупні вироби, напівфабрикати, послуги сторонніх організацій виробничого характеру
4241,0
3824,9
3870,0
+45,1
+0,23
Паливо та енергія на технологічні ціліРазом прямих матеріальних витрат8766,68110,88446,5+335,7+1,71Основна заробітна плата основних виробничих робітників
2603,9
2071,4
2144,8
+73,7
0,38
Додаткова заробітна плата основних виробничих робітників
650,0
567,0
712,2
+145,2
0,74
Відрахування на соціальні заходи, повязані з виплатою заробітної плати основним виробничим робітникам1545,7
1253,2
1357,1
+103,9
0,53
Разом прямої заробітної плати основних виробничих робітників з відрахуваннями4799,6
3891,6
4214,1
+322,8
+1,64
Продовження таблиці 3.4
Витрати на підготовку й освоєння виробництва
Витрати на утримання й експлуатацію устаткування Загальновиробничі витрати Загальногосподарські витрати
2589,2 2810,6 2130,0
2500,5 2810,6 2130,0
2614,9 2686,5 1723,7
+114,4
-124,1
-406,3
+0,58
-0,63
-2,07
Разом витрати на обслуговування виробництва та управління
7529,3
7441,1
7025,1
-416,0
-2,12
Втрати від браку
Інші виробничі витрати
130,0
48,5
230,4 46,2
+230,4 -2,3
+1,17 -0,01
Виробнича собівартість продукції
21226,0
19492,0
19962,3
+470,3
+2,40
Позавиробничі (комерційні) витрати146,0136,0142,7+6,7+0,03Повна собівартість товарної продукції21372,019628,020105,0+477,0+2,43
Так, на підприємстві “Елеко ЛТД”, матеріали фінансово-господарської діяльності якого використовуються для аналізу в цьому посібнику, при загальній вартості використаних за звітний рік матеріальних ресурсів на суму 10 581,7 тис. грн. прямі витрати сировини, матеріалів (за виключенням відходів, що повертаються), комплектуючих виробів становлять 8446,5 тис. грн., або 79,8%, а витрати матеріальних ресурсів на обслуговування виробництва й управління ним 2135,2 тис. грн., або 20,2% матеріальних витрат. Рівень матеріалоємності продукції підприємства значно перевищував плановий, з одного боку, через структурні зрушення на користь випуску матеріалоємніших виробів, з другого боку, через перевищення планового показника матеріалоємності окремих виробів.
Основна і додаткова заробітна плата основних виробничих робітників на підприємстві перевищила планову на 218,6 тис. грн., що спричинило також перевитрати нарахувань на заробітну плату цієї категорії персоналу на суму 103,9 тис грн.
Сума перевищення собівартості продукції через невиконання запланованого зниження технологічної трудомісткості (Стр) для підприємства “Елеко ЛТД” становить:
3299,2 * 0,65 * 5,70 : 100 * 1,475 = 180,3 тис. грн.
За звітний рік на підприємстві, що аналізується, мали місце незаплановані витрати заробітної плати робітників, наведені у табл. 3.5.
Таблиця 3.5
Незаплановані витрати заробітної плати
Вид заробітної плати
Всього, тис.грн.
У тому числі виплачено основним виробничим робітникам, тис.грн.Оплата цілоденних і внутрішньозмінних простоїв не з вини робітників
170,4114,5Доплати за роботу у п?/p>