Бюджетирование на предприятии (на примере ресторана )
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
сти является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.
Основой деятельности ресторана являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, табл. 3.5
Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО "Наваррос" запланирован в размере 138% (табл. 3.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.
Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей формулы:
Товарные запасы план = (?Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1)
где:
- ?Vвыр темп прироста выручки, %
- Vтзп объем товарных запасов;
- (Vтзп*10%) гарантированный запас.
По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2007 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.
Товарные запасы в плановом 2008 году составят:
ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей
Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течении года. Произведем расчеты в табл. 3.6
Таблица 3.6
Бюджет закупок ООО "Наваррос" на 2008 год
Товарные запасыОстаток на начало годаПоступлениеВыбытиеОстаток на конец года93944708204138981 квартал9394690468054042 квартал54043278573029523 квартал295212980693090024 квартал900214402950613898Итого3135026846
Бюджет закупок продукции ООО "Наваррос" на 2008 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.
Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.
В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.
Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 3.7
Таблица 3.7
Бюджет коммерческих расходов ООО "Наваррос"
Статьи издержек
ОбращенияВ 2007 годуВ 2008 году (план)Отклонение(+;-)%СуммаУд. весСуммаУд. вестыс.р.(тыс.р.)(тыс.р.)1.Выручка от продажи 3437410046 40510012 0311352. Коммерческие расходы14334,218344,0401128 2.1 Транспортные расходы760,21080,232142 2.2 Реклама1720,52290,557133 2.3 Упаковка290,1240,1-583 2.4 Комиссионные5161,56791,5163132 2.5 Расходы по аренде и содержанию основных фондов1580,52020,444128 2.6 Командировочные расходы720,2730,22102 2.7 Расходы на исследование рынка1580,52020,444128 2.9 Прочие расходы2540,73170,764125
В 2008 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.
Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.
Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.
Таблица 3.8
Бюджет управленческих расходов ООО "Наваррос" на 2008 год
ПоказательВ 2007 годуВ 2008 годуОтклонениеСтатьи управленческих расходовСумма, тыс. руб.%Сумма, тыс. руб.%(+,-)%1. Материальные затраты260837,0327536,3667125,62. Зарплата управленческого персонала176225,0221024,5448125,43. Начисления ЕСН4626,65596,297121,04. Амортизация75610,799211236131,25. Налоги2143,03614147168,76. Проценты за кредит97813,92713-70727,77. Прочие затраты2683,81353151085504,9Итого704810090211001973128,0В 2008 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.
Таблица 3.9
Бюджет себестоимости продукции ООО "Наваррос" на 2008 году
ПоказательВ 2007 годуВ 2008 годуОтклонениеСумма, тыс. руб.%Сумма, тыс. руб.%(+,-)%1. Прямые материальные затраты939444,4121784527841302. Прямые затраты на оплату труда718834,097423625541363. Прочие расходы456021,65142195821134. Себестоимость реализации продукции21142100,0270621005920128
Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2007 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.
Рост себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.
Далее произведем составление бюджета расчетов с кредиторами.
ООО "Наваррос" имеет несколько типов кредиторов: