Бюджетирование на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
необходимо составить:
бюджет производства;
бюджет закупок материалов;
бюджет затрат по прямой заработной плате;
бюджет общепроизводственных расходов.
Функции бюджета как средства контроля и оценки деятельности предприятия раскрываются только тогда, когда прогнозируемые показатели сравнивают с фактическими. Иными словами, по завершении планового периода необходимо составить отчет о деятельности предприятия, в котором будут сравниваться прогнозируемые и фактические показатели.
Основной вопрос- Каковы причины отклонения прибыли фактической от плановой? Проводится пофакторный анализ прибыли, который выполняется на четырех уровнях- нулевом, первом, втором, третьем.
В основе нулевого уровня анализа лежит сравнение статического бюджета с фактическими результатами.
Первый уровень. Расчеты, выполняемые на первом уровне факторного анализа прибыли, предполагают использование данных гибкого бюджета, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. им предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого из них здесь определена соответствующая сумма затрат. Таким образом, гибкий бюджет учитывает изменения затрат в зависимости от изменения уровня продаж, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. В идеальном случае последний составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат.
Задача анализа первого уровня- выявить степень влияния на прибыль двух "укрупненных" факторов:
.Изменение фактического объема реализации в сравнении с запланированным;
.Изменение суммы затрат в сравнении с запланированной.
Второй и третий уровни анализа позволяют более подробно исследовать влияние на прибыль затратного фактора. Это связано с тем, что общая сумма расхода любого вида ресурса (в денежной оценке) складывается под влиянием двух составляющих:
цены единицы этого ресурса;
нормы потребления ресурса в натуральном выражении на единицу продукции.
Второй уровень анализа предполагает расчет отклонений по цене ресурсов. Результаты расчетов, выполненные на этом этапе, показывают, как повлияло на прибыль отклонение фактической цены приобретения ресурсов от нормативной (предусмотренной в бюджете). Отклонение по цене- это разница между фактической и нормативными ценами приобретения ресурсов, умноженная на фактический объем реализованной продукции.
Задача заключительного третьего уровня анализа состоит в том, чтобы выяснить, как повлияло на прибыль отклонение фактического расхода того или иного вида ресурсов от расхода, предусмотренного нормативной базой организации.
Отклонения, выявленные на этом этапе пофакторного анализа прибыли, позволяют оценить степень эффективности использования приобретенных ресурсов. Они выявляются в результате сравнения нормативной величины использованных ресурсов с их фактическим приобретением и вычисляются по формуле:
Отклонение по производительности= (факт. Объем использованных ресурсов - План. Объем используемых ресурсов) * Стандартная цена на ресурсы. Затронутые проблемы актуальны не только для организации в целом, но и для ее отдельных структурных подразделений.
2.3 Бюджет продаж
Проект предполагает расширение производства дополнительного количества хлеба "Пшеничный" на печи тупикового типа Г4-ПХС, на производственных площадях ООО "Исеть" из муки пшеничной 1 сорта, с добавления хмельного экстракта.
Готовая продукция упаковывается в фирменный мешок с символикой ООО "Исеть". Решены вопросы сбыта продукции. Производственный и экспедиционный брак идет на изготовления сухариков к пиву.
Требуемые инвестиции 873,0 тыс.рублей в виде кредита сроком на 24 месяцев, под 15 % годовых. В качестве гаранта ОАО Уфимский хлебокомбинат №7.
Предполагаемая в данном проекте установка дополнительной печи имеет:
Порог финансовой прочности 19,2 %.Срок окупаемости 3 года.
Порог прибыльности 42580,6 тыс. рублей. Безубыточный объем выпуска 15,5 тонн.
ООО "Исеть" зарегистрировано, как общество с ограниченной ответственностью. Специализируется на выпуске хлебобулочных изделий и их реализации. За прошедший период объем продаж вырос на 19,3 % и составил в 2007 году 72488,0 тыс. рублей.
Основные фонды 2488,0 тыс. рублей.
Таблица 1. Объем продаж по периодам (в тоннах) на ООО "Исеть"
Показатель2008 год план 2009 год (по кварталам)Итого 1кв2кв3кв4кв1.Объем продаж, тн8735,53123,02555,02413,03265,011356,02.Отпускные цены за 1 тонну, руб./тн8298,08298,08298,08298,08298,08298,03.Выручка от продажи, тыс. руб.7248825914,621201,420023,127093,094232,1Коэффициент сезонности1.10,90,851,15
Численность работающих 109 человек
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности: выпуск хлеба, булочных изделий; выпуск сухариков к пиву; реализация собственной продукции.
,5*1,3=11356,2= 11356,2=2839,0 тн
кв 2839,0*1,1= 3122,9 тн
кв 2839,0*0,9=2555,1 тн
кв 2839,0*0,85 =2413,2 тн
кв 2839,0*1,15= 3264,8 тн
Таблица 2 График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж (тыс. руб.)
Показатель 2009 год (по кварталам)Итого 1кв2кв3кв4кв1.Выработка от продажи, тыс.руб.2591,62120,420023,127093,094232,12. Поступление денежных средств по кварталам 1кв 2кв 3кв 4кв 18140,2 - - - 72