Бюджетирование в крупных многоуровневых компаниях
Информация - Разное
Другие материалы по предмету Разное
ления, легко можно обойтись классической схемой бюджетов: увеличились объем денежных средств на расчетном счету (Бюджет поступлений по финансовой деятельности) и плановые расходы по обслуживанию долга (Бюджет расходов по финансовой деятельности). Но для целостного управления корпоративными финансами информации нет: на самом деле, данная операция серьезно повлияла на соотношение собственного и заемного капитала компания, повысив свою текущую ликвидность, ухудшила показатель финансовой устойчивости. Отследить этот момент, корректно свести баланс и посчитать аналитические коэффициенты помог бы Бюджет движения капитала.
При планировании несвязанных четким алгоритмом функциональных бюджетов возможно рассогласование данных между ними. Например, если менеджер по закупкам только принципиально понимает, что объемы его закупок связаны с Бюджетом потребностей производства, то конкретные плановые цифры у него могут и не совпасть с мнением производственных менеджеров. По принципу же двойной записи расчет однозначен. Представим себе ряд операций, связывающих производственную программу и план закупок через функциональные бюджеты:
№ Функциональный бюджет Счет Управленческого баланса Количество 1 Бюджет остатков материалов на начало периода Сырье и материалы (начальный остаток) 100 2 Бюджет потребностей производства Основное производство (дебетовый оборот за период) = Сырье и материалы (кредитовый оборот за период) 120 3 Бюджет остатков материалов на конец периода Сырье и материалы (конечный остаток) - 20 чего быть не должно! 4 Бюджет закупок материалов Сырье и материалы Не менее 20 Из такого расчета сразу видно, что производственная программа должна породить закупки в объеме, не меньшем, чем 20 единиц сырья.
Таким образом, задача постановщика бюджетирования при построении модели по принципу двойной записи заключается в сопоставлении каждого из создаваемых бюджетов другому, балансирующему бюджету. Визуально такое построение можно производить в двух форматах:
Таблице, по строкам и столбцам которой приведены статьи управленческого баланса, причем, данные по строкам отражают дебетовые обороты, а по столбцам кредитовые. Помимо чисто балансовых статей в таблице приводятся статьи Доходы и Расходы, не входящие в баланс, но необходимые для расчетов итогов по нему. На пересечении соответствующих строк и столбцов возникают функциональные бюджеты.
Статьи баланса Кредит Доходы Основные средства и капитальные вложения Сырье и материалы Дебиторская задолженность Денежные средства Кредиторская задолженность Дебет Расходы Бюджет потребностей в сырье и материалах Основные средства и капитальные вложения Бюджет выплат по инвестиционной деятельности Сырье и материалы Бюджет закупок сырья и материалов Дебиторская задолженность Бюджет доходов по основной деятельности Бюджет доходов по инвестиционной деятельности Денежные средства Бюджет поступлений денежных средств Кредиторская задолженность Бюджет выплат по основной деятельности Таблице, по строкам и столбцам которой приведены функциональные бюджеты, а на пересечении указываются парные взаимосвязи между бюджетами на уровне проводок: дебетовый оборот одного бюджета выражается в кредитовом обороте другого, и наоборот.
Функц-иона-льные бюджеты Компании Бюджет продаж Бюджет закупок сырья и матер-иалов Бюджет закупок ОС и НМА Бюджет потреб-ностей произ-водства в сырье и мате-риалах Бюджет произ-водстве-нных расходов Бюджет комме-рческих расходов Бюджет адми-нистр-ативных расходов Бюджет поступ-лений по основной деят-ельн-ости Бюджет посту-плений по финан-совой деятел-ьности Бюджет выплат по основной деятел-ьности Бюджет выплат по финанс-овой деят-ельности Бюджет выплат по инвест-иционной деятел-ьности Бюджет расчетов с покуп-ателями Бюджет расчетов с поста-вщиками Бюджет расчетов с перс-оналом Бюджет дви-жения кап-итала Бюджет продаж Х Бюджет закупок сырья и мате-риалов Х Бюджет закупок ОС и НМА Х Бюджет потреб-ностей произв-одства в сырье и мате-риалах Х Бюджет произ-водств-енных расходов Х Х Бюджет комме-рческих расходов Х Х Бюджет адми-нистра-тивных расходов Х Х Бюджет посту-плений по основной деятел-ьности Х Бюджет посту-плений по финан-совой деятел-ьности Х Бюджет выплат по основной деяте-льности Х Бюджет выплат по финан-совой деятел-ности Х Бюджет выплат по инве-стицио-нной деяте-льности Х Бюджет расчетов с покупа-телями Х Х Бюджет расчетов с поста-вщиками Х Х Х Х Х Х Бюджет расчетов с персо-налом Х Х Х Бюджет движения капитала Х Х Логичнее всего использовать оба этих формата последовательно: первый для первоначального создания перечня бюджетов, отталкиваясь от структуры Управленческого баланса, а второй для проверки созданного перечня бюджетов на корректность и полноту.
В результате структурирования бюджетов по балансовому принципу менеджеры мегакомпаний получают инструмент управления в соответствии с профилем своей деятельности: департаменты, курирующие производственную деятельность, - Бюджет производственных расходов, финансовые службы Бюджет финансовых вложений, департаменты корпоративного управления Бюджет движения капитала и т.д. Сложная бизнес-дея?/p>