Бухучет в банке
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
Бухучет в банке
Содержание
- Понятие ссудных операций…………………………………...……. 2
- Учет потребительских кредитов……………………………..……. 5
- Порядок оформления и учета овердрафта…………………..…….. 6
- Порядок открытия кредитных линий…………………………...…. 7
- Образование резервов на возможные потери по ссудам………… 8
- Порядок открытия ссудных счетов……………………….……… 10
- Начисление, учет, оформление и взыскание процентов по ссудам. Просроченные ссуды……………………………………………… 14
- Аудит образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций………………………………….…. 15
- Анализ работы кредитного комитета……………………………. 22
- Проверка кредитной документации…………………………...… 22
- Приложение……...……………………………………………...… 28
- Список использованной литературы
1. Понятие ссудных операций.
Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные.
Активные ссудные операции представляют собой операции по кредитованию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит).
Пассивные ссудные операции - это операции по получению межбанковского кредита в Центробанке или в других банках.
Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе.
На основании условий заключенного кредитного договора между банком (заимодавцем) и клиентом (заемщиком) осуществляется кредитование заемщика.
В соответствии со ст. 819 ГК РФ договор о кредитовании (кредитный договор) является разновидностью договора займа.
Вместе с тем следует отметить принципы и особенности кредитования заемщика банком.
Кредит предоставляется банком заемщику на условиях: платности;
срочности; возвратности.
Кредитный договор в соответствии со ст. 820 ГК РФ (в отличие от договора займа) независимо от суммы кредита должен быть заключен в письменной форме. В противном случае кредитный договор считается ничтожным.
Если в кредитный договор включены условия о залоге недвижимости, такой договор должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в установленном порядке.
При составлении кредитного договора определяются цели использования заемных средств.
Особенности кредитных правоотношений банка с заемщиком состоят в следующем: со стороны кредитора по кредитному договору выступает банк или иное кредитное учреждение, наделенное соответствующей лицензией; в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) допускается только передача определенной суммы денег.
Способом обеспечения обязательств по договору о кредитовании является:
- залог (любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем);
- банковская гарантия,
- поручительство.
Банк выдает кредит на счет заемщика только путем безналичного перечисления, устанавливает контроль за обеспечением возврата кредита.
В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Таким образом, следуя норме права об основных положениях о заключении договора, необходимо определить существенные условия для договора о кредитовании, поскольку признание договора незаключенным (при отсутствии в нем существенных условий) влечет за собой последствия недействительности сделки.
Остановимся на необходимых (существенных) условиях кредитного договора. К ним относятся: предмет договора; цель кредитования; размер кредита; срок, на который предоставляется кредит; условия выдачи и погашения кредита, процентные ставки за пользование кредитом; способы обеспечения ^кредитного обязательства.
Кредиты подразделяются на:
- краткосрочные, предоставленные банком сроком до года;
- долгосрочные, предоставленные на срок более года.
Кредиты могут быть предоставлены: предприятиям, организациям, учреждениям; другим банкам, или полученные от коммерческих банков, а также в порядке размещения централизованных кредитных ресурсов или под целевые программы от Центробанка; гражданам на потребительские цели.
В соответствии с новым Планом счетов учет предоставленных кредитов ведется по видам ссуд, по срокам, по обеспечению.
По видам ссуд можно выделить кредиты:
- целевые;
- кредитные линии;
- овердрафт на временный разрыв в платежном обороте. По срокам разделяются кредиты, предоставленные на срок;
- 1 день; - от 91 до 180 дней;
- от 2 до 7 дней; - от 181 дня до 1 года;
- от 8 до 30 дней; - от 1 года до 3 лет;
- от 31 до 90 дней; - свыше 3 лет.
По обеспечению учет ведется отдельно по предоставленным и полученным кредитам.
По предоставленным кредитам операции учитываются на следующих счетах:
- 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме векселей";
- 91304 "Учтенные векселя";
- 91305 "Гарантия, поручительства, полученные банком";
- 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным ?/p>