Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
безналичных раiетов выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у покупателя. Особое внимание обращается на правильность отражения в учете и налогообложении операций с использованием векселей.
Аудитор должен проверить правильность отражения в учете сумм неистребованной дебиторской задолженности по договорам поставки (купли-продажи и др.), срок исполнения по которым покупателями превысил 4 месяца со дня фактического получения ими товаров (работ, услуг). Данная задолженность должна списываться на убытки предприятия-поставщика без уменьшения налогооблагаемой базы. Следует проанализировать также правильность оформления и отражения в учете полученных авансов.
В заключение выясняется правильность применяемых схем корреспонденций iетов по раiетам с покупателями и заказчиками.
Типичные ошибки:
- отсутствие договоров на поставку продукции, первичных раiетно-платежных документов или неполное их оформление;
- неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС и т.д.;
- некорректная корреспонденция iетов бухгалтерского учета;
- недостоверность аналитического учета;
- формальное проведение инвентаризации.
К раiетам с разными дебиторами и кредиторами относятся раiеты с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.
Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия; договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции; акты сверки раiетов; акты инвентаризации раiетов; копии платежных документов; учетные регистры по iетам 76, 60, 62, 63, 91 и др.; Главная книга и бухгалтерская отчетность.
По данным первичных документов и учетных регистров по iету 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами" аудиторам предстоит установить причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Правильность ее документального оформления, реальность, не пропущены ли сроки исковой давности. Какие меры принимаются для погашения и взыскания задолженности.
При необходимости проводится сверка отдельных, сомнительных. По мнению аудиторов, операций по раiетам с организациями-дебиторами. Устанавливается также правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе такая задолженность должна отражаться развернуто.
При аудите этих видов раiетов аудитору необходимо проверить:
- обоснованность, своевременность и правильность оформления документов (несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);
- обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию (в случае удовлетворения претензий нужно проверить проводились ли административные расследования в целях установления виновных лиц и. если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб);
- правильность ведения аналитического учета (он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям), а также соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, Главной книге и балансе;
- правильность составления бухгалтерских проводок по субiету 76-2.
В обязательном порядке проверяется правильность составления корреспонденции iетов по каждому виду раiетов, организация аналитического учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС по этим операциям.
Типичные ошибки:
- несоблюдение финансовой диiиплины по раiетам;
- несоответствие данных аналитического и синтетического учета;
- необоснованное признание доходов и расходов организации;
- неправомерное использование iета 76 вместо iетов 60 и 62;
- несоблюдение сроков предъявления претензий;
- неправильные корреспонденции iетов.
Из анализа содержания задач, выполняемых в ходе аудита для достижения этой цели, можно сделать вывод, что в этом случае используется минимальный объем аналитических процедур.
Аналитическая процедура - это разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого экономического субъекта в целях выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений. Положительным моментом применения аналитических процедур в аудите является то, что они: 1) дают доказательства верности отдельных iетов или групп iетов; 2) позволяют сделать оценку ликвидности, рентабельности (в общем, финансового состояния предприятия) как на конкретную дату проверки (что дает возможность сделать вывод о функционировании предприятия в обозримом будущем - "принцип действующего предприятия"), так и за прошлые периоды;
Таблица 2.3 Аудиторские процедуры по аудиту дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Кора"
сегмент АУДИТА: кредиторская задолженность ООО "Кора"Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетностиНаправления аудитаИсточники получения а