Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?тдельные балансы (внутрибалансовые раiеты). В частности, это информация о раiетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работников подразделений и т.п.
К iету 79 "Внутрихозяйственные раiеты" могут быть открыты субiета:
79-1 "Раiеты по выделенному имуществу";
79-2 "Раiеты по текущим операциям";
79-3 "Раiеты по договору доверительного управления имуществом" и др.
На субiете 79-1 "Раiеты по выделенному имуществу" учитывается состояние раiетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со iета 01 "Основные средства" и других iетов в дебет iета 79 "Внутрихозяйственные раiеты". Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита iета 79 "Внутрихозяйственные раiеты" в дебет iета 01 "Основные средства" и др.
На субiете 79-2 "Раiеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих раiетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субiете 79-3 "Раiеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние раiетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субiет используется для учета раiетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также раiетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Перечисление денежных средств в iет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту iетов учета денежных средств и дебету iета 79 "Внутрихозяйственные раiеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в iет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету iетов учета денежных средств в корреспонденции со iетом 79.
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету iета 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом iета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются iета учета денежных средств и кредитуется iет 76 "Раiеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по iету 79 "Внутрихозяйственные раiеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а раiетов по договорам доверительного управления имуществом по каждому договору.
1.3 Учёт создания и использования резервов по сомнительным долгам
Создавая резерв сомнительных долгов, организация заранее уменьшает свою прибыль (происходит отсрочка уплаты налога на прибыль). Суммы отчислений в резерв включаются в состав операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99) на последний день отчетного периода.
При создании и использовании резерва по сомнительным долгам необходимо учитывать следующие условия:
создание резерва должно быть оговорено в учетной политике организации;
резерв сомнительных долгов создается только по раiетам за реализованную продукцию, товары, работы и услуги;
сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности;
общая сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода;
сумма резерва иiисляется отдельно по каждому сомнительному долгу;
сумма резерва иiисляется в зависимости от сроков возникновения задолженности (см. табл. 1.2).
Таблица 1.2 Порядок создания резерва по дебиторской задолженности
Срок возникновения сомнительной задолженностиСумма создаваемого резерваСвыше 90 днейПолная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженностиОт 45 до 90 дней (включительно)50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности До 45 днейНе увеличивает сумму создаваемого резерва
Создание резерва на сумму просроченной задолженности отражается записью: Д-т i. 91 "Прочие доходы и расходы", субi. "Прочие расходы", К-т i. 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Списание непогашенной задолженности, нереальной для взыскания, за iет созданного резерва отражается записью: Д-т i. 63 "Резервы по сомнительным долгам", К-т i. 62 "Раiеты с покупателями и заказчиками" и др.
Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом iете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность. Если сумма созданного резерва меньш?/p>