Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
огу на прибыль"
- 25 200 руб. - учтен отложенный налоговый актив.
Как только ЗАО оплатит материалы, бухгалтер исключит их стоимость из налогооблагаемой прибыли 200… г. Тогда же будет погашен отложенный налоговый актив. В бухгалтерском учете ЗАО в декабре 200… г. нужно сделать следующую проводку:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09
- 25 200 руб. - уменьшен налог на прибыль отчетного периода на сумму отложенного налогового актива.
Как формируются показатели строк разд. I
Бухгалтерского баланса
Строка баланса Код строки балансаКак сформировать показатели для балансаНематериальные активы 110 Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04) Основные средства 120 Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование")Незавершенное строительство 130 Остатки по счетам 07, 08 и субсчету "Расчеты по капитальному строительству" счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов Доходные вложения в
материальные ценности 135 Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02 Долгосрочные финансовые вложения 140 Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету "Депозитные счета" счета 55, если по депозитам начисляют проценты Отложенные налоговые активы145 Сальдо счета 09 Прочие внеоборотные активы 150 Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса
Строка 190 "Итого по разделу I"
По строке 190 указывается сумма строк 110 "Нематериальные активы", 120 "Основные средства", 130 "Незавершенное строительство", 135 "Доходные вложения в материальные ценности", 140 "Долгосрочные финансовые вложения", 145 "Отложенные налоговые активы" и 150 "Прочие внеоборотные активы" баланса.
Раздел II. "Оборотные активы"
В разд. II баланса бухгалтер должен заполнить строки:
210 "Запасы";
211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности";
212 "Животные на выращивании и откорме";
213 "Затраты в незавершенном производстве";
214 "Готовая продукция и товары для перепродажи";
215 "Товары отгруженные";
216 "Расходы будущих периодов";
217 "Прочие запасы и затраты";
220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";
230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";
240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";
250 "Краткосрочные финансовые вложения";
260 "Денежные средства";
261 "Касса";
262 "Расчетные счета";
263 "Валютные счета";
264 "Прочие денежные средства";
270 "Прочие оборотные активы";
290 "Итого по разделу II".
Строка 210 "Запасы"
По строке 210 Бухгалтерского баланса приводятся данные обо всех запасах организации: материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т.п. А расшифровывают эти сведения по строкам 211 - 217.
Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"
По строке 211 указывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей. Согласно п. 6 ПБУ 5/01 в фактическую себестоимость таких запасов включаются все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, в котором их можно использовать.
Расходами на приобретение материально-производственных запасов могут быть:
- суммы, которые выплачивают поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги;
- таможенные пошлины и иные аналогичные платежи;
- невозмещаемые налоги;
- вознаграждения посредникам, через которых приобретены запасы;
- затраты на заготовку и доставку запасов до места их использования;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Оценка материально-производственных запасов
К бухгалтерскому учету материально-производственные запасы принимаются по фактической себестоимости.
Из приведенной ниже таблицы видно, из каких элементов складывается фактическая себестоимость в зависимости от способа приобретения материально-производственных запасов.
Способ приобретения МПЗ Фактическая себестоимость МПЗ Приобретение за
плату Расходы, связанные с приобретением МПЗ (без НДС и других возмещаемых налогов):
1) суммы, уплаченные поставщику (продавцу) в соответствии с договором;
2) суммы, уплаченные организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
3) таможенные пошлины;
4) невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением единицы МПЗ;
5) вознаграждения, уплаченные посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;
6) затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, вклю?/p>