Бухгалтерский учет основных средств и анализ эффективности их использования
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p>
Далее в соответствии с нормативом рассчитывается сумма отчислений в резерв в отчетном периоде, на которую можно уменьшить налоговую базу. В ООО Искра отчетными (налоговым) периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, следовательно, сумма отчислений в резерв (Сумма кв) рассчитывается следующим образом:
Сумма кв= Сос x Нрезерв: 4.
При формировании резерва на ремонт основных средств в состав расходов включаются только суммы отчислений в резерв, а фактически произведенные расходы списываются за счет резерва того года, в котором они были фактически осуществлены, то есть в периоде составления и подписания документов, подтверждающих завершение ремонтных работ.
Рассмотрим порядок формирования резерва ООО Искра на примере. ООО Искра создает резерв на ремонт основных средств в 2012 году. Согласно смете, представленной в таблице 3.10, на ремонт планируется потратить 648 920 руб.
Таблица 3.10
Смета затрат на ремонт основных средств ООО Искра
Статья затратСумма, руб.Ремонт двурядной теребильной машины U2251 458Ремонт комбайна зернового СКП-5124 857Ремонт плуга полунавесного ПЛН-4-35165 215Ремонт полуприцепа самосвального ПСТ-6 14 580Ремонт трактора Беларус-82.191 162Ремонт трактора Т-150201 648Ремонт транспортера КСН-Ф-100319 528Ремонт трактора ХТ3-16131-03428 432Итого1 396 880
Фактические расходы фирмы на ремонт за предыдущие три года составили 1 575 510 руб., в том числе:
-за 2011 год - 1 611 428 руб.;
-2010 год - 1 435 627 руб.;
-2009 год - 1 528 455 руб.
Средняя сумма расходов на ремонт составляет 1 525 170 руб. (1 575 510 руб. : 3). Планируемая сумма расходов на ремонт не превышает среднюю сумму расходов (1 396 880 руб. > 1 525 170 руб.). Поэтому предельная сумма резерва будет равна 1 396 880 руб.
На 1 января 2012 года на балансе ООО Искра числится оборудование и транспортные средства, совокупная стоимость которых составляет 62 168 314 руб. Значит, максимально возможный норматив отчислений в резерв составит 2,25% (1 396 880 руб. : 62 168 314 руб. x 100%). Эта величина должна быть указана в учетной политике организации на 2011 год для целей налогообложения.
Налоговую базу ООО Искра определяет ежеквартально. Тогда сумма отчислений по итогам отчетного (налогового) периода составит 349 967 руб. (62 168 314 руб. x 2,25% : 4).
В таблице 3.11 обобщим произведенные расчеты.
Таблица 3.11
Порядок определения суммы отчисления в резерв на ремонт основных средств в налоговом учете ООО Искра
ПоказательРасчетСумма расходов на ремонт по смете1 396 880 руб.Среднегодовая сумма расходов на ремонт за три последних год1 525 170 рубПредельная сумма резерва1 396 880 руб.Совокупная стоимость оборудования и транспортных средств62 168 314 руб.Максимально возможный норматив отчислений в резерв1 396 880 руб. : 62 168 314 руб. x 100% = 2,25%Сумма отчислений по итогам отчетного (налогового) периода (квартал)62 168 134 руб. x 2,25% : 4 = 349 967 руб.
По итогам налогового периода ООО Искра необходимо провести инвентаризацию резерва и сравнить величину фактических расходов на ремонт и сумму отчислений в резерв. Если расходы на ремонт основных средств оказались больше созданного в налоговом учете резерва, разница включается в состав прочих расходов на последнее число налогового периода. Если же фактические расходы меньше - остаток неиспользованного резерва учитывается во внереализационных доходах налогоплательщика.
.3 Внедрение нового технологического оборудования
В целях повышения эффективности использования основных средств ООО Искра предлагается приобрести посевной комплекс Терминатор, который благодаря своей многофункциональности сможет заменить несколько единиц оборудования, используемых на предприятии в настоящее время.
В последние годы в растениеводстве все шире внедряются ресурсосберегающие технологии, поскольку минимизация затрат - единственный эффективный путь повышения рентабельности сельскохозяйственного производства. Расходы на уборочную технику, семена не имеют резервов к снижению, поэтому определяющим фактором урожайности и себестоимости зерна является технология обработки почвы и посева и возможность проводить одновременно большое число агротехнических работ комбинированными орудиями.
Одними из главных требований к качественному проведению посева является качественная подготовка почвы за один проход. Высокое качество обработки означает формирование ровной поверхности поля, равномерную глубину обработки, формирование заданной структуры почвы в обработанном слое, полное уничтожение сорняков и равномерную заделку удобрений. Всем данным требованиям удовлетворяет посевной комплекс Терминатор.
Многофункциональный посевной комплекс Терминатор- комплексно-модульное орудие, сконструированное для выполнения большого числа агротехнических работ: внесение удобрений, подготовка почвы, выравнивание, высев и прикатка. Прежде всего, он предназначен для проведения построчного высева зерновых и мелкосемянных культур, а также для точного высева пропашных культур c одновременной, предварительной подготовкой почвы под посев с внесением удобрений. Посевной комплекс Терминатор подходит для хозяйств со смешанной системой земледелия, которые применяют как предпосевную культиваторную подготовку почвы с заделыванием органических и минеральных удобрений сплошного внесения, так и посев различных культур по минимальной технологии.
Уникальность данного оборудования в том, что посевной комплекс имеет ос