Бухгалтерский учет операций аренды и лизинга
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·инга в расчетном году, млн. руб.;
СТn - ставка налога на добавленную стоимость, процентов.
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):
Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt, (8)
Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.
Приложение 5
Пример 1. Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга.
Условия договора:
Стоимость имущества - предмета договора - 72,0 млн. руб.;
Срок договора - 2 года;
Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых;
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 50% годовых;
Величина использованных кредитных ресурсов - 72,0 млн. руб.;
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 12% годовых;
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 4,0 млн. руб., в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн. руб.; командировочные расходы - 0,5 млн. руб.; обучение персонала - 2,0 млн. руб.;
ставка налога на добавленную стоимость - 18%;
лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.
Таблица 1 - Расчет среднегодовой стоимости имущества, млн. руб.
Стоимость имуществана начало годаСумма амортизационных отчисленийСтоимость имущества на конец годаСреднегодовая стоимостьимущества1-й год2-й год72,064,87,27,264,857,668,461,2
Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам:
)1-й год:
АО = 72,0 x 10 : 100 = 7,2 млн. руб.
ПК = 68,4 x 50 : 100 = 34,2 млн. руб.
КВ = 68,4 x 12 : 100 = 8,208 млн. руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) : 2 = 2,0 млн. руб.
В = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 = 51,608 млн. руб.
НДС = 51,608 x 18 : 100 = 10,3216 млн. руб.
ЛП1 = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 + 9,29 = 60,898 млн. руб.
)2-й год
АО = 72,0 x 10 : 100 = 7,2 млн. руб.
ПК = 61,2 x 50 : 100 = 30,6 млн. руб.
КВ = 61,2 x 12 : 100 = 7,344 млн. руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) : 2 = 2,0 млн. руб.
В = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 = 47,144 млн. руб.
НДС = 47,144 x 18 : 100 = 8,48 млн. руб.
ЛП2 = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 + 8,48 = 55, 984 млн. руб.
Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:
ЛП1+ ЛП2 = 60,898 + 55,984 = 116,882 млн. руб.
Приложение 6
Пример расчета лизинговых платежей
Пример 1. Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга.
Условия договора:
Стоимость имущества - предмета договора - 72,0 млн. руб.;
Срок договора - 2 года;
Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых;
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 50% годовых;
Величина использованных кредитных ресурсов - 72,0 млн. руб.;
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 12% годовых;
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 4,0 млн. руб., в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн. руб.; командировочные расходы - 0,5 млн. руб.; обучение персонала - 2,0 млн. руб.;
ставка налога на добавленную стоимость - 18%;
лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.
Таблица 6.1 - Расчет среднегодовой стоимости имущества, млн. руб.
Стоимость имуществана начало годаСумма амортизационных отчисленийСтоимость имущества на конец годаСреднегодовая стоимостьимущества1-й год2-й год72,064,87,27,264,857,668,461,2
Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам:
1-й год:
АО = 72,0 x 10 : 100 = 7,2 млн. руб.
ПК = 68,4 x 50 : 100 = 34,2 млн. руб.
КВ = 68,4 x 12 : 100 = 8,208 млн. руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) : 2 = 2,0 млн. руб.
В = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 = 51,608 млн. руб.
НДС = 51,608 x 18 : 100 = 10,3216 млн. руб.
ЛП1 = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 + 9,29 = 60,898 млн. руб.
2-й год:
АО = 72,0 x 10 : 100 = 7,2 млн. руб.
ПК = 61,2 x 50 : 100 = 30,6 млн. руб.
КВ = 61,2 x 12 : 100 = 7,344 млн. руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) : 2 = 2,0 млн. руб.
В = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 = 47,144 млн. руб.
НДС = 47,144 x 18 : 100 = 8,48 млн. руб.
ЛП2 = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 + 8,48 = 55, 984 млн. руб.
Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:
ЛП1+ ЛП2 = 60,898 + 55,984 = 116,882 млн. руб.