Бухгалтерский учет на ФГУ ПУОХ "Пригородное"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
p>
Резервы по сомнительным долгам учитываются на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Счет пассивный, по кредиту отражают создание резервов, по дебету их использование.
Резерв создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу.
На сумму создаваемого резерва делается запись: Дт 91 Кт 63
Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности: Дт 63 Кт 62
В случае поступления средств по задолженности, признанной сомнительной, делают запись: Дт 50, 51 Кт 91
Неиспользованная до конца следующего года часть резерва восстанавливается записью: Дт 63 Кт 91
Сельскохозяйственные организации являются плательщиками налогов и сборов в бюджет. Для обобщения такой информации используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет активно-пассивный, по кредиту отражаются суммы, причитающиеся к уплате в бюджет, по дебету суммы, фактически перечисленные в бюджет и суммы налога на добавленную стоимость.
К счету 68 открыты следующие субсчета:
68.1 "Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)";
68.2 "Налог на добавленную стоимость (НДС)";
68.5 "Налог с продаж";
68.7 "Налог на владельцев транспортных средств";
68.10 "Прочие налоги и сборы".
Начисление НДФЛ отражается записью: Дт 70 Кт 68
Начислен НДС по продажам продукции: Дт 90 Кт 68
Отражен зачет или возмещен НДС, уплаченный при приобретении продукции: Дт 68 Кт 19
Погашена задолженность по налогам и сборам: Дт 68 Кт 50, 51
Система социальных налогов состоит из единого социального налога (ЕСН), который делится на:
страховые взносы в пенсионный фонд РФ;
страховые взносы в Фонд социального страхования РФ;
страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Для учета расчетов ЕСН применяется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Счет активно-пассивный, по кредиту отражаются суммы, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, по дебету перечисленные суммы.
К счету 69 открыты субсчета:
69.1 "Расчеты по социальному страхованию";
69.2 "Расчеты по пенсионному страхованию";
69.3 "Расчеты по медицинскому страхованию".
Начисление сумм ЕСН отражается: Дт 20, 23, 25 и др. Кт 69
Погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: Дт 69 Кт 50, 51
Начислены пособия и выплаты работникам за счет средств Фонда социального страхования: Дт 69 Кт 70
Учет автоматизирован. Ведомости аналитического учета не ведутся. Суммы причитающихся отчислений и налогов отражаются в документах:
1) Состав облагаемых баз отчислений во внебюджетные фонды и налогов (прил.37);
2) Свод отчислений во внебюджетные фонды и налогов (прил.38).
Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 8 (прил.39). Итоги переносятся в Главную книгу.
Учет расчетов с материально-ответственными лицами по выявленным недостачам, а также расчеты с отдельными лицами по возмещению причиненного организации ущерба ведется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Счет активный, по дебету отражается задолженность работников за нанесение морального ущерба, по кредиту погашение задолженности.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 8, затем итоги переносятся в Главную книгу.
Отнесение недостачи на материально-ответственное лицо: Дт 73 Кт 94
Погашение задолженности: Дт 10, 50, 70 Кт 73
Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами по операциям нематериального характера используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Счет активно-пассивный, по дебету отражается увеличение дебиторской и погашение кредиторской задолженности, а по кредиту увеличение кредиторской и погашение дебиторской задолженности.
К счету 76 открыты следующие субсчета:
76.1 "Расчеты по страхованию";
76.2 "Расчеты по претензиям";
76.3 "Расчеты по дивидендам";
76.4 "Расчеты по алиментам";
76.5 "Расчеты с квартиросъемщиками";
76.6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
76.8 "Расчеты по лизингу и арендным обязательствам".
Для расчетов с квартиросъемщиками предусмотрен специальный электронный справочник, в котором содержатся данные о всех работниках (Ф.И.О., адрес, количество проживающих, площадь, сведения о льготах и субсидиях и т.д.). Документом, подтверждающим расчеты, является квитанция (прил.40).
Учет по счету 76 ведется в журнале-ордере № 8. Обороты за период отражаются в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 76 (прил.41) и в Анализе счета 76 (прил.42). Итоги месяца переносят в Главную книгу.
Удержание из заработной платы работников суммы в счет погашения задолженности по платежам страховой организации: Дт 70 Кт 76.1
Начислены страховые взносы по страхованию работников от несчастных случаев: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 76.1
Перечисление суммы платежей страховым организациям: Дт 76.1 Кт 50, 51
Начисление сумм претензий к поставщикам: Дт 76.2 Кт 60
Поступление платежей по претензиям: Дт 50, 51 Кт 76.2
Начисление задолженности по кварплате: Дт 76.5 Кт 29
Погашение задолженности по кварплате: Дт 50, 70 Кт 76.5
5. Учет сельскохозяйств