Бухгалтерский учет на ФГУ ПУОХ "Пригородное"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы.
Первичным учетными документами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:
1) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг): акт о приемке выполненных работ, товарно-транспортная накладная (прил.24), почтовая квитанция и др.;
2) расчетные документы: счет-фактура (прил.25) или иной документ, предусмотренный сторонами в качестве расчетного.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет активно-пассивный, по кредиту отражается стоимость принятых к учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг; по дебету суммы исполнения обязательств.
Аналитический учет ведется по наименованиям поставщиков с указанием каждой счет-фактуры.
Все операции за отчетный период отражаются в Журнале проводок (прил.26). Обороты за период по каждому контрагенту учитываются в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.1 (прил.27). Суммы на счете 60 в корреспонденции с другими счетами можно рассмотреть в Анализе счета 60.1 (прил.28). А также итоги по счету переносятся в Главную книгу.
Оприходованные материалы в учете отражаются: Дт 10 Кт 60
Отражена покупная стоимость основных средств: Дт 08 Кт 60
Отражена задолженность перед поставщиками за выполненные работы производственного характера: Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 60
Оплачены с расчетного счета приобретенные ценности: Дт 60 Кт 51
Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены: Дт 60 Кт 62
Оплачен счет поставщика путем внесения подотчетным лицом наличных денежных средств в кассу контрагента: Дт 60 Кт 71
4.2 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом денежные средства на предстоящие операционные, хозяйственные или командировочные расходы.
Основным видом операций с подотчетными лицами является выдача средств на командировочные расходы. Они складываются из суточных, расходов по найму жилого помещения и фактических затрат, связанных с командировкой (проезд и др.).
Для расчета суммы аванса на основании приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку составляется смета командировочных расходов. Аванс выдают из кассы по расходному кассовому ордеру согласно итогу сметы.
Подотчетному лицу выдается командировочное удостоверение (форма Т-10, утверждена постановлением Госкомстата России от 29.12.2000г. №136) документ, оформляющий направление работника в командировку и подтверждающий факт и время нахождения работника в командировке (прил.29).
После выполнения задания подотчетное лицо обязано в трехдневный срок представить в бухгалтерию организации авансовый отчет (форма АО-1, утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001г. № 55) о произведенных расходах и документы, подтверждающие их (счета, проездные билеты, квитанции и т.д.) (прил.30).
Учет расчетов с подотчетными лицами ведут на синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По дебету отражаются суммы, выданные под отчет и суммы, выплаченные подотчетным лицам в возмещение перерасхода, по кредиту суммы, израсходованные подотчетными лицами и суммы неиспользованных авансов.
Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Суммы каждого аванса и обороты за период отражаются в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 71.1 (прил.31). Обороты за период в корреспонденции с другими счетами показывается в Анализе счета 71.1 (прил.32). Каждый месяц итоги заносятся в Главную книгу.
Выдача аванса отражается в учете: Дт 71 Кт 50
Приобретение через подотчетное лицо материальных ценностей: Дт 41 Кт 71
Списание командировочных расходов: Дт 26 Кт 71
Возвращение в кассу остатка неиспользованных подотчетных сумм отражается: Дт 50 Кт 71
Удержание из заработной платы остатка неиспользованных подотчетных сумм: Дт 70 кт 71
4.3 Учет расчетов по другим счетам
В данном пункте, следуя организации учета учхоза "Пригородное" следует рассмотреть следующие счета: 62, 63, 68, 69, 73 и 76.
Расчеты с покупателями и заказчиками ведут на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет активный, по дебету отражается начисление причитающейся платы за реализованную продукцию, по кредиту - поступление платежей от покупателей.
К счету открыты два субсчета:
62.3 "Векселя полученные";
62.6 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Расчеты оформляются соответствующими первичными документами: товарно-транспортными накладными, приемными квитанциями. Информация из этих документов отражается в счетах-фактурах (прил.33). Счет-фактура также составляется при получении денежных средств в виде авансовых и иных платежей.
Обороты за период по каждому покупателю и заказчику собираются в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.6 (прил.34), в корреспонденции с другими счетами в Анализе счета 62.6 (прил.35), а также в журнале-ордере № 11 по кредиту счетов № 90 Выручка от реализации (прил.36). Итоги отражаются в Главной книге.
Поступление оплаты от покупателей за проданную им продукцию отражается: Дт 50, 51 Кт 62
Отражение взаимозачета при товарообменных операциях: Дт 60 Кт 62
Начисление причитающейся платы с покупателей за проданную продукцию: Дт 62 Кт 90
Сомнительный долг дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленный срок и не обеспеченная соответствующими гарантиями для погашения.