Бухгалтерский учет и принятие решений в бюджетных организациях
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ой. Данные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня. В машинограмме Вкладной лист кассовой книги в конце месяца последней строкой автоматически печатается количество листов кассовой книги по месяц, по окончанию года общее количество листов за год.
В конце каждого рабочего дня кассир подбивает итоги за день и выводит остаток денежной наличности в кассе, что подтверждается отчетом кассира (второй отрывной лист кассовой книги). Остаток должен соответствовать условиям лимита кассы пределу денежных средств, которые могут находиться в кассе на конец рабочего дня. Лимит кассы предприятий и организаций определяется учреждениями банка ежегодно в течение первого квартала. Пересмотр лимита кассы возможен при условиях предоставления в учреждение банка обоснованной заявки-расчета. (Общий порядок установления лимита кассы определяется Инструкцией № 4 Национального банка Украины Об организации работы с наличным оборотом учреждениями банков Украины, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины 20 июня 1995 г. по № 149). Вся денежная наличность свыше лимита должна быть сдана в соответствующее учреждение банка. Сверхлимитная денежная наличность может храниться в кассе, если она получена с целью выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, компенсаций, помощи, средств по командировкам, только три рабочих дня. По окончании этого срока неиспользованные по назначению средства возвращаются в учреждение банка.
Средства, выданные из кассы учреждения подотчетному лицу, должны быть израсходованы по назначению, а факт использования зафиксирован в соответствующих первичных документах. Отчет об использовании средств подотчетное лицо подает в письменной форме не позднее чем через 3 дня по возвращении из командировки (если средства были выданы на командировку) или через 10 дней с момента их получения (если это суммы, выданные под отчет). Отчет кассира, как при ручном способе его получения, так и при механизированном, вместе с приходными кассовыми ордерами и расходными документами передается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. Кассовые документы, после обработки бухгалтерией отчета кассира, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются и переплетаются в отдельные папки. В таком виде они хранятся 36 месяцев материально-ответственным лицом, в обязанности которого входит хранение документов учреждения, соответственно установленному порядку. Регулярно не меньше чем раз в квартал проводится внезапная проверка кассы.
Учет кассовых операций осуществляется на счете 12 Касса. Счет активный, то есть по дебету отображаются суммы денежных средств, полученных в кассу учреждения, по кредиту выданные денежные средства. Каждый день в бухгалтерии на основании отчетов кассира делается запись в м/о №1 (при м/о форме учета) или в ж/о №1 (при ж/о форме учета).
6. В последнее время вследствие изменений, которые произошли в экономике Украины, значительно расширилась сфера деятельности субъектов хозяйствования. Соответственно, расширился и структурно дополнился отечественный экономический категориальный аппарат. В частности, такие понятия, как нематериальные активы, ценные бумаги, гудвилл, появились в активном лексиконе отечественных экономистов недавно. Это касается и валютных операций, которые на сегодняшний день имеют право осуществлять в Украине (относительно юридических лиц) как предприятия, так и бюджетные учреждения. Поскольку характеристика любого экономического явления или объекта определяет дальнейшую его учетную формализацию, определим, что мы понимаем под валютными сделками. Валютные сделки характеризуются как операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, использованием как средства платежа иностранной валюты. В состав валютных операций относят:
- поступление валюты;
- расходование валюты;
- расчет курсовых разниц;
Поступление валюты (относительно бюджетных учреждений) может быть осуществлено в виде целевого финансирования бюджета на укрепление материально-технической базы учреждения; оплаты нерезидентами предоставленных услуг, выполненных работ соответственно международным программам сотрудничества; оплаты лицензий на внедрение изобретений новейших технологий; оплаты услуг учебно-педагогического, лечебного, диагностического характера; гуманитарной помощи. Операции по расходованию средств включают: расчеты с нерезидентами по импорту товаров, услуг, работ; оплату услуг банков нерезидентов; расчеты по служебным заграничным командировкам. Расчет курсовых разниц происходит при изменении курса Национального банка Украины переоценки активов, пассивов баланса на отчетную дату при закрытии валютных счетов.
Порядок учета валютных сделок для бюджетных учреждений определен общим нормативным документом Положением по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте, утвержденным постановлением Министерства финансов Украины от 5 декабря 1997 г. № 268, и методическими указаниями с бухгалтерского учета операций в иностранной валюте предприятиями, учреждениями, организациями, которые удерживаются за счет бюджетных средств. Для выполнения указанных операций в соответствующих учреждениях банков, которые имеют право на проведение операций в иностранной валюте, открываются валютные счета собственно валютный счет и транзитный счет, на который поступают валютные средства от других бюджетов.
В системе бухгалтерско