Бухгалтерский учет и налогообложение хозяйственных операций недостачи импортированных товаров
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? суммы налога на добавленную стоимость (которая в качестве варианта может быть зачтена в счет уплаты последующих таможенных платежей);
Д-т 68 - К-т 18 - методом "красное сторно" - на сумму излишне принятого к вычету налога на добавленную стоимость (в сумме разницы между НДС в первоначальной таможенной декларации и декларации, представленной при корректировке таможенной стоимости);
Д-т 60 - К-т 52 - отражена оплата поставщику;
Д-т (К-т) 92 - К-т (Д-т) 60 - отражена переоценка задолженности перед поставщиком.
. Организация производит корректировку таможенной стоимости и предъявляет поставщику к возмещению в качестве понесенных убытков сумму сбора за таможенное оформление, и (или) таможенной пошлины, и (или) налога на добавленную стоимость в части, приходящейся на недостающий товар.
В данной ситуации у организации будут отсутствовать фактические расходы, которые можно было бы предъявить поставщику (за исключением стоимости недостающего товара), в связи с чем все суммы поступившего возмещения будут включены в состав внереализационных доходов (для целей налогового учета - в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли).
В регистрах бухгалтерского учета рассматриваемая хозяйственная операция будет отражена следующим образом:
Д-т 76 - К-т 51 - отражена уплата сбора за таможенное оформление;
Д-т 76 - К-т 51 - отражена уплата таможенных пошлин;
Д-т 18 - К-т 51 - отражена уплата "ввозного" НДС;
Д-т 41 - К-т 60 - на стоимость фактически полученного товара, указанного в акте по приемке товара по количеству и качеству, приложенном к товаросопроводительным документам (инвойсу, CMR-накладной и т.п.);
Д-т 76-3 - К-т 60 - на стоимость товара, недостача которого выявилась при его фактическом пересчете на складе организации;
Д-т 60 - К-т 76-3 - в том случае, если поставщиком признана и уменьшена сумма, подлежащая оплате за полученный товар,
либо
Д-т 41 - К-т 76-3 - в том случае, если поставщиком допоставлено недостающее количество товара;
Д-т 41 (44) - К-т 76 - отражено списание сбора за таможенное оформление;
Д-т 41 (44) - К-т 76 - отражено списание таможенных пошлин, относящихся к фактически полученному товару;
Д-т 68 - К-т 18 - отражено принятие к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам;
Д-т 51 - К-т 76 - на основании корректировки таможенной стоимости товара декларантом отражен возврат излишне уплаченных таможенных пошлин (в качестве варианта излишне уплаченные таможенные пошлины могут быть зачтены в счет предстоящих таможенных платежей). При этом если ранее сумма таможенной пошлины, относящаяся к недостающему товару, была отражена на счете 92 "Внереализационные доходы и расходы", то производится соответствующая дополнительная сторнировочная запись;
Д-т 51 (76) - К-т 76 (18) - на основании корректировки таможенной стоимости товара декларантом отражен возврат излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость (которая в качестве варианта может быть зачтена в счет уплаты последующих таможенных платежей);
Д-т 68 - К-т 18 - методом "красное сторно" - на сумму излишне принятого к вычету налога на добавленную стоимость (в сумме разницы между НДС в первоначальной таможенной декларации и декларации, представленной при корректировке таможенной стоимости);
Д-т 60 - К-т 52 - отражена оплата поставщику;
Д-т (К-т) 92 - К-т (Д-т) 60 - отражена переоценка задолженности перед поставщиком;
Д-т 52 - К-т 92 - отражено поступление денежных средств за предъявленные поставщику санкции, в том числе в размере сбора за таможенное оформление, и (или) таможенной пошлины, и (или) налога на добавленную стоимость.