Бухгалтерский учет и контроль за целевым использованием средств на примере стоматологической поликли...
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
роизведено списание денег по кассе.
Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи заработной платы сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданные суммы составляется расходный кассовый ордер.
Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-справка (ф. 417), в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы по видам и с указанием источника, а также удержанные суммы из оплаты труда по видам, сумма к выдаче.
Начисление оплаты труда в лечебном учреждении в зависимости от источника финансирования отражается по дебету счетов:
- 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия";
- 201 "Расходы за счет дополнительного финансирования из бюджета";
- 210 "Расходы к распределению";
- 220 "Расходы по предпринимательской деятельности";
- 223 "Расходы за счет средств, формируемых из прибыли" и др.
и кредиту счета 180.
При формировании расчетов по оплате труда в учреждении руководствуются сметой. Смета составляется по основной и по предпринимательской деятельности.
В Отчете об исполнении сметы расходов организации по средствам, направленным на оплату труда, необходимо классифицировать данные по кодам показателей:
- 110110 - оплата труда гражданских служащих, в т. ч.:
- 110111 - основной оклад гражданских служащих;
- 110112 - надбавки к заработной плате гражданских служащих;
- 110113 - дополнительная оплата труда гражданских служащих;
- 110114 - прочие денежные выплаты гражданским служащим;
- 110115 - оплата ежегодных отпусков гражданских служащих.
На суммы начисленной заработной платы, суммы пособий производится запись по дебету счета 19 "Расчеты по обязательному и социальному страхованию и социальной защите населения", соответствующий субсчет и кредиту счета 180.
Суммы, удержанные из оплаты труда в соответствии с видом и назначением, на счетах бухгалтерского учета проводятся записями по дебету счета 180 "Расчеты по оплате труда" и кредиту счетов:
- 198 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации"
- 173 "Расчеты по платежам в бюджет", аналитический счет "Расчеты по подоходному налогу с физических лиц" - на сумму налогов, исчисленных в соответствии с действующим законодательством;
- 160 "Расчеты с подотчетными лицами" - на суммы, удержанные из оплаты труда по образовавшейся задолженности в связи с несвоевременным внесением в кассу организации неиспользованных подотчетных сумм;
- 170 "Расчеты по недостачам" - на суммы, удержанные из оплаты труда по образовавшейся задолженности в связи с недостачей или порчей ценностей, выявленной по результатам инвентаризации, вина по которым доказана и есть письменное согласие работника об удержании означенных сумм или исполнительный лист
- 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов";
- 187 "По исполнительным и другим документам, прочие расчеты" - на суммы алиментов, удерживаемых из оплаты труда, и административных штрафов, а также расчеты по выданным ссудам за счет средств на материальное поощрение и социальные выплаты (субсчет 240). Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа. Для учета удержанных сумм (процентов) используется карточка ф. 292.
Выплата заработной платы отражается записями по дебету счета 180 расчеты по оплате труда" и кредиту счетов:
- 120 "Касса" на суммы, выплаченные из кассы;
Суммы оплаты труда, не полученные работником в определенные для выплаты заработной платы дни, депонируются, что отражается корреспонденцией:
дебет счета 180 "Расчеты по оплате труда" и кредит счета 177 "Расчеты по депонентам".
На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5.
В учреждении составляется несколько расчетно-платежных ведомостей, и на основании этих ведомостей составляется свод по ф. 405 (мемориальный ордер 5), на расчетно-платежные ведомости по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, составляется отдельный свод по ф. 405.
К мемориальному ордеру приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении и др.).
Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.
2.2.2.3. Учет материальных запасов
Материальные запасы входят в состав имущества бюджетных учреждений. Их учет является одним из наиболее сложных и трудоемких участков работы бухгалтерских служб. Это связано с тем, что в нормативных документах, регулирующих различные аспекты бухгалтерского учета, мало или совсем не учитываются особенности учета в бюджетных учреждениях.
Для учета материальных запасов в учреждении предназначен счет 06 "Материалы и продукты питания".
На указанном счете учитываются:
- материалы, продукты питания, топливо и горючее, тара, запасные части к машинам и оборудованию (субсчета счета 06);
В соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утв