Бухгалтерский учет и контроль за целевым использованием средств на примере стоматологической поликли...
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
тельской деятельности).
В случае не установления виновных лиц или отказа судом во взыскании убытков с виновных лиц в бюджетном учреждении производятся записи по кредиту субсчета 170 и дебету субсчетов 140, 141, 173, 270, 401.
В учреждении результаты инвентаризации оформляются:
- инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) ф. 401 -по объектам основных средств, предметам малоценного инвентаря, материальным запасам, готовой продукции;
- актом инвентаризации наличных денежных средств ф. 0309014 - по наличным денежным средствам;
- инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков документов;
- строгой отчетности ф. 0309015 - по ценным бумагам и бланкам строгой отчетности;
- актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ф. 0309016 - по расчетам;
- актом о результатах инвентаризации ф. 835 с прилагаемой ведомостью расхождений ф. 836.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей указываются в соответствии с их оценкой в бухучете. Среди документов, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть документы следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лип либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).
Инвентарная комиссия создается в учреждении и не меняется в течение отчетного года. В состав комиссии в поликлинике включены главный бухгалтер, юрист, материально ответственные лица (главная медицинская сестра, фармацевт и т. п.) - всего не менее трех человек. Coстав комиссии, сроки ее работы утверждаются руководителем. В исключительных случаях возможна замена членов комиссии на основании приказа) руководителя. Комиссия может быть постоянно действующей. По итогам инвентаризации комиссия составляет итоговый документ - акт, в котором фиксируются:
- состояние учета;
- факты недостач, излишков, порчи, утраты;
- предложения по устранению выявленных недостатков.
Акт, подписанный членами комиссии, рассматривается и утверждается руководителем и хранится в учетном деле в бухгалтерской службе.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
В поликлинике имеется график проведения плановых инвентаризаций. По горюче-смазочным материалам ежеквартально, по наличным денежным средствам ежемесячно. Ежегодно в сроки с 1 октября по 31 декабря по товарноматериальным ценностям и средствам в расчетах.
Бухгалтерский учет исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, ведется по Плану счетов, предусмотренному Инструкцией № 107н. При этом составляется единый баланс по указанным средствам и отдельный баланс по средствам, полученным за счет внебюджетных источников.
2.2.2 . Ведение бухгалтерского учета
2.2.2.1. Учет средств стоматологической поликлиники
Средства, полученные для осуществления своей деятельности, в бухгалтерском учете поликлиники учитывают раздельно. Для обеспечения раздельного учета операций по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, субсчету присваивается отличительный признак в виде номера:
- по бюджетным средствам 1;
- по предпринимательской деятельности 2;
- средства полученные от государственных внебюджетных фондов, целевые средства 3
Учет расчетов по финансированию учреждения из бюджета ведется на счете 14 Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета субсчет 140 Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия.
В дебет субсчета 140 записываются суммы расходов произведенных за год, а также отзыв финансирования.
В кредит субсчета 140 записывается финансирование расходов учреждений.
Объем финансирования полученного учреждением от распорядителя бюджетных средств отражается бухгалтерской записью:
Д 101 - К 140
В случае отзыва финансирования распорядителем бюджетных в учреждении выполняется следующая бухгалтерская запись:
Д 140 К 101
Фактические расходы списываются в размере суммы финансирования по соответствующим кодам экономической классификации. При закрытии счетов бухгалтерского учета текущего года в разделе 2 Ведомости аналитического учета ассигнований (лимитов бюджетных обязательств), объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств (форма 294) вписывается строка 31 декабря, заключение счетов. По этой строке указывается по соответствующим кодам экономической классификации сумма списываемых произведенных расходов за год, после чего определяется остаток по субсчету 140 в разрезе кодов экономической классификации.
Закрытие субсчета 140 производится 31 декабря и отражается бухгалтерской записью:
Д 140 К 200
Поступление средств от предпринимательской деятельности отражается по дебету субсчета 111 Средства полученные от предпринимательской деятельности и кредиту субсчета 153.2 Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуг счета 15 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.
Согласно у?/p>