Бухгалтерский учет и контроль за целевым использованием средств на примере стоматологической поликли...
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?етной политики поликлиники учет доходов ведется по кассовому методу т.е. все поступления по кредиту 153.2 по концу месяца закрываются по м.о. № 14. Выполняется начисление платы за выполненные работы и оказанные услуги отражаемое следующей бухгалтерской записью:
Д 153.2 К 401
По истечению отчетного периода производится отражение в доходах отчетного периода поступивших средств:
Д 401 К 400
И производится списание фактических расходов по оказанным услугам:
Д 280 К 220
Отражение в доходах отчетного периода оказанных услуг:
Д 280 К 400
Для определения результатов от реализации оказанных услуг применяется субсчет 410 Прибыли и убытки. По кредиту субсчета в корреспонденции с дебетом субсчета 400 Доходы отчетного периода отражается прибыль от реализации оказанных услуг.
Д 400 К 410
Ежеквартально после уплаты налога на прибыль в поликлинике за счет прибыли формируются средства на материальное поощрение и социальные выплаты, а также на содержание и развитие материально-технической базы учреждения. Нормативно-правовыми актами не установлено каких-либо положений по соотношению отдельных видов средств, формируемых из прибыли.
Формирование средств на материальное поощрение и социальные выплаты производится по дебету субсчета 410 Прибыли и убытки и кредиту субсчета 240 Средства на материальное поощрение и социальные выплаты, а средств на содержание и развитие материально-технической базы по дебету субсчета 410 Прибыли и убытки и кредиту субсчета 241 Средства на содержание и развитие материально-технической базы. При этом на субсчете 240 учитываются средства, направляемые из прибыли по финансовым результатам за квартал на оказание материальной помощи, выплату премий и т.д.
На субсчете 241 отражаются средства, направляемые в установленном порядке из прибыли, а также другие поступления на содержание и развитие материально-технической базы учреждения, на покрытие расходов связанных с начислением штрафных санкций, пеней, доначисление сумм налогов и платежей.
Средства, полученные учреждением от Территориального фонда обязательного медицинского страхования (в дальнейшем ТФОМС ЕАО) учитываются на субсчете 115 Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов. Поступление средств отражается по дебету субсчета 115 и кредиту субсчета 274 Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов.
Д 115 К 274 зачисление финансирования от ТФОМС ЕАО.
Аналитический учет по субсчету 274 ведется на многографных карточках ф. 283 в разрезе показателей, увеличивающих или уменьшающих финансирование.
Возврат финансирования отражается следующей бухгалтерской записью:
Д 274 К 115
Фактически произведенные расходы на медицинское обслуживание населения за счет средств фонда учитываются на субсчете 228 Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов. Списание фактических расходов, произведенных за счет целевых средств, отражается:
Д 274 К 228
Средства, получаемые учреждением от других органов государственной власти, учреждений и физических лиц на цели, связанные с выполнением их основной деятельности, а также на выполнение мероприятий не предусмотренных сметой доходов и расходов учреждения учитываются на субсчете 270 Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия в корреспонденции с дебетом субсчета 110 Целевые средства и безвозмездные поступления
Д 110 К 270
Спонсорская помощь, оказываемая учреждению может проходить через кассу учреждения и отражается следующей записью:
Д 120.3 К 270
Поступление бланков медицинской документации от областного бюро медицинской статистики:
Д 063.3 К 270
Оприходование излишков материалов, а также материалов от списания:
Д 061.3-069.3 К 270
В конце года в декабре в дебет субсчета 270 списываются фактические расходы с кредита субсчета 225 Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия.
Аналитический учет по этому субсчету ведется на многографных карточках ф. 283 по источникам финансирования.
2.2.2.2. Учет расчетов по оплате труда
Работа бухгалтера, осуществляющего расчеты по оплате труда, включает в себя:
- начисление сумм оплаты труда;
- начисление выплат социально-компенсационного характера;
- определение счетов учета;
- определение источников финансирования;
- расчет сумм, удерживаемых из оплаты туда;
- расчет сумм начислений платежей в фонды социального страхования и обеспечения;
- получение наличных денежных средств на оплату труда со счета в банке;
- выдачу заработной платы;
- депонирование заработной платы.
Начисление сумм оплаты труда связано с необходимостью проведения подготовительной работы, в результате которой систематизируется и обобщается информация, связанная с формированием суммы оплаты труда каждого сотрудника. Бухгалтер при этом должен руководствоваться нормативными актами гражданского и налогового законодательства, а также положениями, разработанными учреждениями, регулирующими особенности формирования фонда оплаты труда.
Бухгалтер при начислении оплаты труда руководствуется приказами руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами.
При составлении расчетов по оплате труда бухгалтер руководствуется принятой и утвержде?/p>