Бухгалтерский учет и исследование доходов организации на примере "Томскпромстройбанка"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиями для участия в их хозяйственной деятельности. Анализ динамики активов, приносящих доход, может быть представлен в виде таблицы 5. Данные для анализа взяты из баланса ОАО Томскпромстройбанк.
Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.
Анализ работающих активов банка
ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодСредние остатки активов, приносящих доход110383131831Средние остатки суммарных активов176657178143Доля работающих активов0,60,7
Доля работающих активов в отчетном году по сравнению с базисным возросла на 0,1, произошел абсолютный рост данного вида активов.
Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизованных собственных средств.
Анализ неработающих активов банка
ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодСредние остатки активов, не приносящих доход7513149436Средние остатки суммарных активов176657178143Доля неработающих активов0,40,3
Данные таблицы 3 свидетельствуют о сокращении доли указанного вида активов на 0,1.
Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Валовые доходы банка можно представить в ином виде:
Валовой доход = Операционные доходы + Небанковские (неоперационные) доходы + Прочие доходы
Общая сумма доходов по балансу банка состоит из следующих слагаемых:
- Доходы от операционной деятельности (Д1) - начисленные и полученные проценты; комиссия по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.
- Доходы от небанковских операций (Д2) - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.
- Прочие доходы (Д3) - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет прибыль хозрасчетных предприятий банка и др. (12; c. 99).
Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взимания платы по договору.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого дохода в их общей сумме (или соответствующей группировке доходов). Например, удельный вес операционных доходов: Операционные доходы / Валовой доход, или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов. Подобные расчеты были проведены ранее в таблицах 1 и 2.
Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует, как отмечалось выше, о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями (15; c. 165).
Важным показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операций: Валовые доходы / Средние остатки по активам. Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.
В ОАО Томскпромстройбанк этот показатель на начало отчетного года = 29802 / 176657 = 0,16.
На конец отчетного периода = 25002 / 178143 = 0,14.
Таким образом, доходность осуществляемых операций снизилась в отчетном периоде по сравнению с базисным на 0,02.
Немаловажную роль в анализе доходов банка имеет соотношение: Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.
Для анализируемого банка данные показатели на начало отчетного периода = 110383 / 75131 = 1,5.
На конец отчетного периода = 131831 / 49436 = 2,7.
Следовательно, доходные активы превышают недоходные, причем в конце отчетного периода на большую величину, чем в начале.
Помимо этого следует проводить оценку стабильных доходов коммерческого банка. Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственная прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратичное отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле:
Здесь уt подсчитывается с помощью метода аналитического выравнивания: уt = а + bt, где а - помехи, вызванные изменением курса валют; b - размер изменений; t - временный период.
Индекс нестабильности отражает вариации между действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса указывает на низкое качество доходов.
2. Практика учёта и анализ доходов в ОАО Томскпромстройбанк
2.1 Организационно-правовая форма, учредители (пайщики) и организационная структура банка
Открытое акционерное общество Томский акционерный инвестиционно-коммерческий промышленно-строительный банк ОАО Томскпромстройбанк был образован в январе 1992 года в результате реорганизации Управления П?/p>