Бухгалтерский учет и исследование доходов организации на примере "Томскпромстройбанка"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
±ыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов:
по дебету:
сальдо сч. №702;
по кредиту
сальдо сч. №701;
Порядок ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и прибылей в коммерческих банках не зависит от налогообложения.
Средства, отвлеченные за счет прибыли отчетного года учитываются отдельно на балансовом счете №705. Балансовый счет №705 является накопительным и отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли.
По счету №705 ведутся отдельные лицевые счета, дебетовые остатки которых показывают:
¦начисленный налог на прибыль (дебет сч. №705 кредит сч. №60301 л/с Налог на прибыль);
¦средства, направляемые в фонды банка (дебет сч. №705 кредит сч. №№107);
¦дивиденды, начисленные участникам (дебет сч. №705 кредит сч. №60320 Дивиденды);
¦расходы на благотворительность (дебет сч. №705 кредит счетов по учету денежных средств);
б) прочие отвлечения.
Превышение счета №703 над счетом №705 на текущую дату отражает сумму нераспределенной прибыли банка.
В принципе, превышение дебетового остатка счета №705 над кредитовым остатком счета №703 быть не должно.
Дебетовый остаток по счету №704, по мере возможности, должен покрываться имеющимися средствами (фондами банка).
ЦБ РФ рекомендует направлять на восполнение указанного превышения в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на б/сч. №60320, средства фондов экономического стимулирования (б/сч. №107), резервного фонда банка (б/сч. №10701). При этом делается следующая проводка:
Дебет б/сч. №№60320,107 Кредит б/сч. №704.
Результаты деятельности банка за прошедший год (прибыль или убыток) после сдачи годового бухгалтерского баланса с заключительными оборотами в течение января текущего года переносятся на балансовые счета - №70301 на №70302, а №70501 на №70502 для заключения б/сч. №№70301 и 70501 и отражения по ним результатов деятельности банка и использования прибыли в новом году.
1.4 Методики оценки доходов банка
Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ.
Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является:
выявление основного фактора доходности;
изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;
определение степени стабильности дохода (20; c. 75).
Данной методикой предусмотрена следующая классификация доходов банка:
проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам;
проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;
проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;
проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;
доходы по гарантийным и аккредитивным операциям;
доходы по операциям с ценными бумагами;
дивиденды по паям и акциям;
доходы от курсовых разниц по иностранным операциям;
комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам;
полученная плата за доставку ценностей и банковских документов;
полученные штрафы, пени, неустойки;
прочие доходы (20; c. 76).
Для оценки уровня доходов коммерческого банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты:
К1 = процентная маржа / активы;
К2 = беспроцентный доход / активы;
К3 = беспроцентный доход - беспроцентный расход / процентная маржа.
При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:
анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующий периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;
анализ факторов, определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим (19; c. 143).
Окончательный вывод определяет не только уровень коэффициента, но и факторы его изменения.
за рассматриваемый период коэффициенты К1 и К3 снизились. Снижение первого коэффициента связано со снижением процентной маржи в отчетном периоде по сравнению с базисным. Что в свою очередь было вызвано снижением процентных доходов на величину большую снижения процентных расходов. Снижение второго коэффициента вызвано значительным ростом непроцентных доходов, и относительно небольшим снижением непроцентных расходов.
Коэффициент К2 вырос, что связано с ростом беспроцентных доходов.
В целом можно сделать вывод о том, что банк довольно стабилен, основной фактор доходности банка - процентные доходы.
Методика, разработанная Л.Г. Батраковой.
Л.Г. Батракова является автором ряда книг, в которых анализируется деятельность коммерческих банков. Она разработала собственную методику оценки доходов и расходов коммерческих банков.
Данной методикой предусмотрена стандартная классификация доходов банка (см. методику Г.С. Пановой), поэтому здесь подробно остановимся лишь на ключевых моментах анализа, отличающихся от вышерассмотренных.
Л.Г. Батракова отмечает, что группировка активов (доходы банка) по признаку доходности позволяет выявить активы, приносящие и не приносящие доход (16; c. 67).
Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные сс?/p>