Бухгалтерский учет и исследование доходов организации на примере "Томскпромстройбанка"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ляющие части: аналитический учет и синтетический учет.
Аналитический учет можно назвать первичным видом учета, основанным на первичных документах, образующихся в деятельности банка. Регистрами аналитического учета являются лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристики каждого балансового счета. Лицевым счетам присваиваются номера и наименования. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года, т.е. после 31 декабря, разрешается новым лицевым счетам клиентов присваивать новые номера лицевых счетов, закрытых в предыдущем году.
Синтетический учет является суммирующим или обобщающим учетом. Путем суммирования данных регистров аналитического учета в разрезе балансовых счетов составляются ведомости синтетического учета. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением и одновременно отражением операций во взаимосвязанным регистрам бухгалтерского учёта.
Порядок отражения в учете доходов, расходов и финансового результата (прибыли) по их видам и статьям определяется банком самостоятельно. Определение результатов деятельности должно происходить не реже 1 раза в квартал.
Результат финансовой деятельности отражается в форме №2 Отчет о прибылях и убытках, в связи с чем аналитический учет ведется приближенный к статьям формы по символам отчета о прибылях и убытках.
Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14,15,16…) используются для обозначения символов отчета о прибылях и убытках.
После проведения заключительных оборотов за год на балансовых счетах №№70301,70401 и 70501 подлежат отражению только финансовые результаты деятельности и операции по использованию прибыли текущего года.
Все возможные поступления средств, относящиеся к деятельности прошлого года (возврат переплаты в бюджет, другая дебиторская задолженность), подлежат зачислению в текущем году на доходные счета.
Банк учитывает свои доходы на счете №701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (№613).
Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные.
К процентным относятся такие доходы, как:
¦проценты по выданным краткосрочным кредитам;
¦проценты по выданным долгосрочным кредитам;
¦проценты по межбанковским кредитам.
К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность.
По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.
Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов.
К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:
№ счетаНаименование счета61301Доходы будущих периодов по кредитным операциям61302Доходы будущих периодов по ценным бумагам61303Доходы будущих периодов по драгоценным металлам61304Доходы будущих периодов по другим операциям61305Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам61306Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы61307Переоценка ценных бумаг - положительные разницы61308Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы61309Требования банка по получению процентов
При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом №701 Доходы.
По счётам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается в доход банка.
Банк учитывает свои расходы на счете №702. Расходы будущих периодов такие как дисконт по выпущенным банком долговым обязательствам и др. учитывают на счете №614 Расходы будущих периодов.
Как и доходы, расходы делятся на процентные и непроцентные. Непроцентные расходы в свою очередь делятся на уплаченную комиссию корреспондентам по банковским операциям, налоги и сборы, административно-хозяйственные расходы (включая расходы по оплате труда).
Вне зависимости от объема и состава затрат, учитываемых при налогообложении, расходы банка учитываются на счете №702.
Прибыль или убыток банка формируются на счетах №703 (704) Прибыль (убытки) банка.
Фактически прибыль складывается из маржинального дохода, превышения комиссии полученной над комиссией оплаченной за минусом общебанковских накладных расходов.
У счета прибыли (убытков) результат деятельности может быть только однозначный - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом).
Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
При?/p>