Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
е показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации в 2008 году составило 6,37% , что примерно в полтора раза превышает значение этого показателя в 2007 году равное 4,12%. Отклонение показателя отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации в отчетном году в пользу дебиторской задолженности говорит о неосмотрительной кредитной политике ООО Фирма ЗИМ, т.к. дальнейший рост этого показателя будет тормозить процесс расчетов с поставщиками ООО Фирма ЗИМ за товар.
Таблица 2
Анализ движения дебиторской задолженности за 2008 год (тыс. руб.)
Состав дебиторской задолженностиНа начало годаВозниклаПогашена На конец годаИзмененияДебиторская задолженность, всего1014 37059 36179 1894 + 880В т. ч.: Покупатели и заказчики 35426935 25973 1316 +962Прочие дебиторы 660 10124 10206 578 - 82
Анализ движения дебиторской задолженности ООО Фирма ЗИМ за 2008 год (таблица 2) позволил установить, что ее увеличение произошло из-за расчетов с покупателями и заказчиками. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками по сравнению с началом 2008 года увеличилась на 962 тысячи руб. или на 372 % и составила на конец отчетного периода 1316 тысяч руб. Задолженность по прочим дебиторам уменьшилась на 82 тысячи рублей.
3.2 Анализ кредиторской задолженности ООО Фирма ЗИМ
Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.
Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта, за исключением краткосрочных кредитов и займов.
Кредиторская задолженность возникает вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода.
Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.п.), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность (выплачивает заработную плату, перечисляет в бюджет деньги с расчетного счета и т.п.). Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.
Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения предприятия.
Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности могут быть использованы следующие показатели: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, период погашения кредиторской задолженности, доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кокз) отражает изменение коммерческого кредита, предоставляемого организации:
Кокз = Себестоимость реализованной продукции/ Средняя кредиторская заложенность (КЗ) (5)
за 2007г. Кокз = 8, 174 оборота
за 2008г Кокз = 3,673 оборота
Период погашения кредиторской задолженности (Токз). Данный показатель характеризует средний срок погашения кредиторской задолженности.
Токз = 360 (дней)/ Кокз (6)
за 2007г.Токз = 44,04 дня
за 2008г. Токз = 98,01 дня
Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных
обязательств (Укз):
Укз = Кредиторская задолженность/ Краткосрочные обязательства*100 (%) (7)
за 2007г. Укз = 100 %
за 2008г. Укз = 100%
Таблица 3
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели Прошлый 2007 гОтчетный 2008 гОтклонения1.Оборачиваемость кредиторской задолженности (обороты) 8,174 3,673 - 4,5012. Период погашения кредиторской задолженности (дни) 44,04 98,01 + 53,973.Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств (%) 100 100 0
Как видно из таблицы 3 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает существенное расширение покупок в кредит ООО Фирмой ЗИМ в 2008 году по сравнению с прошлым 2007 годом, т.к. произошло снижение коэффициента на 4,501 оборота или на 55,06 %.
Средний срок возврата коммерческого кредита предприятием значительно увеличился в отчетном 2008 году по сравнению с прошлым годом и составил 98,01 дня против 44,04 дня, т.е. более, чем в два раза. Это обстоятельство грозит предприятию потерей платежеспособности, поскольку основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Таблица 4
Анализ движения кредиторской задолженности за 2008 год (тыс.руб.)
Виды кредиторской задолженностиНа начало годаВозниклаПогашенаНа конец годаИзмененияКредиторская задолженность, всего225649425453376344+ 4088В т. ч.:за товары, работы, услуги130022647181545793+ 4493по оплате труда5223302237145+ 93по социальному страхованию и обеспечению1353550345+ 32перед бюджетом1106173623251- 59Прочая кредиторская задолженность7811774018211310- 471
Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризует состояние платежной дисциплины на предприятии ООО ФИРМА ЗИМ, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) предприятия (таблица 4).
Объем кредиторской задолженности на конец 2008 года увеличился на 4088 тыс. руб. по сравнению с объемом задолженности на конец прошлого